Otto Schmidt Verlag

 

Heft 5 / 2024

In der aktuellen Ausgabe GmbHStB Heft 5 (Erscheinungstermin: 10. Mai 2024) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

05

Aktuelles

Brinkmeier, Thomas, Nicht offizieller (!) Referenten-Entwurf eines JStG 2024, GmbHStB 2024, 133

Brinkmeier, Thomas, Ergebnisse der LSt-Außenprüfung und LSt-Nachschau 2023, GmbHStB 2024, 133

Brinkmeier, Thomas, Zeitplan für Abschaffung von Steuerklasse III und V offen, GmbHStB 2024, 133-134

Brinkmeier, Thomas, FATCA-Datenübermittlung, GmbHStB 2024, 134

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung Steuerrecht

BFH v. 1.2.2024 - IV R 9/20 / Schimmele, Jürgen, Beteiligung des Kommanditisten an Komplementär-GmbH als funktional (un)wesentliche Betriebsgrundlage seines Mitunternehmeranteils, GmbHStB 2024, 134-137

BFH v. 12.12.2023 - VIII R 17/20 / Schimmele, Jürgen, Pensionsrückstellung beim Formwechsel einer Kapital- in eine Personengesellschaft, GmbHStB 2024, 137-138

BFH v. 22.11.2023 - I R 9/20 / Trossen, Nils, Irrtümliche Zuwendung und vGA, GmbHStB 2024, 138-139

BFH v. 1.2.2024 - IV R 26/21 / Schimmele, Jürgen, Übergang des Gewerbeverlustes von einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft bei Einbringung?, GmbHStB 2024, 139-141

BFH v. 19.12.2023 - IV R 5/21 / Schimmele, Jürgen, Erweiterte Kürzung – Betriebsverpachtung – Sondernutzungsrechte, GmbHStB 2024, 141-143

BFH v. 23.8.2023 - XI R 36/20 / Brill, Mirko Wolfgang, Teilwertansatz bei börsennotierten “hybriden“ Anleihen?, GmbHStB 2024, 143-145

BFH v. 4.4.2024 - IX R 27/23 / Brinkmeier, Thomas, Verfassungsmäßigkeit des SolZG 1995, GmbHStB 2024, 145

Rechtsprechung Gesellschaftsrecht

BGH v. 9.1.2024 - II ZR 220/22 / Schwetlik, Harald, Negative Registerpublizität und Missbrauch der Vertretungsmacht, GmbHStB 2024, 145-148

BGH v. 17.10.2023 - II ZR 72/22 / Frystatzki, Christian, Zur Geltendmachung abgetretener Ersatzansprüche nach § 64 S. 1 GmbHG a.F. in gewillkürter Prozessstandschaft (masselose GmbH-Liquidation), GmbHStB 2024, 148-150

BGH v. 6.2.2024 - II ZB 19/22 / Brinkmeier, Thomas, Notarkosten – Kein Abschlag bei Übertragung von Anteilen an gGmbH, GmbHStB 2024, 150

OLG Düsseldorf v. 16.8.2023 - 12 U 59/22 / Brinkmeier, Thomas, Positive Fortführungsprognose bei Start-ups, GmbHStB 2024, 150-151

Verwaltung

BMF v. 11.3.2024 - IV D 2 - S 0316/21/10001 :002 / Brinkmeier, Thomas, Änderung des GoBD-Schreibens, GmbHStB 2024, 151

BMF v. 11.3.2024 - IV D 2 - S 0333/23/10001 :001 / Brinkmeier, Thomas, Beweiskraft der Buchführung, GmbHStB 2024, 151

Beiträge für die Beratungspraxis

Apitz, Wilfried, Unterjähriger Beteiligungserwerb i.S.d. § 8b Abs. 4 KStG, GmbHStB 2024, 151-156

Durch das Gesetz vom 21.3.2013 (BGBl. I 2013, 561) zur Umsetzung des EuGH-Urteils vom 20.10.2011 in der Rs. C – 284/09 = GmbH-StB 2011, 355 (sog. EuGH-Umsetzungsgesetz) wurde in § 8b Abs. 4 KStG eine Steuerpflicht für Erträge aus Beteiligungen kleiner 10 % (Streubesitz) eingeführt. Für die Frage, ob eine mindestens 10%ige Beteiligung erworben wurde, ist dabei auf die Beteiligungshöhe zu Beginn des Kalenderjahres abzustellen. Nach § 8b Abs. 4 S. 6 KStG gilt für Zwecke der Streubesitzregelung der Erwerb einer Beteiligung von mindestens 10 % als zu Beginn des Kalenderjahres erfolgt. Die Rückbeziehung eines Erwerbs im laufenden Kalenderjahr auf den Beginn des Kalenderjahres nach § 8b Abs. 4 S. 6 KStG gilt nach bisheriger Verwaltungsauffassung ausschließlich für den Erwerb eines Anteilspaketes von mindestens 10 % durch einen einzelnen Erwerbsvorgang. Dieses Verständnis der Regelung führt dazu, dass die Vorschrift des § 8b Abs. 4 S. 6 KStG keine Auswirkung auf die Behandlung von Anteilen, die zum Beginn des Kalenderjahres bereits bestehen, hat und auch nicht anzuwenden ist, wenn im laufenden Kalenderjahr durch verschiedene Erwerbsvorgänge jeweils Anteile von weniger als 10 % erworben werden, die Erwerbe insgesamt aber die Grenze von 10 % erreichen. Der BFH hat dazu mit Urteil v. 6.9.2023 – I R 16/21, GmbHR 2024, 384 (Binnewies) = GmbH-StB 2024, 40 (Schimmele) klargestellt, dass § 8b Abs. 4 S. 6 KStG auch bei mehraktigem unterjährigem Erwerb (sog. Blockerwerb) anwendbar ist. Der vorliegende Beitrag erläutert die enge Auslegung der Vorschrift durch die Finanzverwaltung und zeigt den ersten zugelassenen Ausnahmefall durch den BFH auf.

Bleschick, Sascha, Ausschluss der Buchwertübertragung zwischen beteiligungsidentischen Personengesellschaften verfassungswidrig, GmbHStB 2024, 157-161

Das BVerfG hat mit Beschluss v. 28.11.2023 – 2 BvL 8/13 entschieden, dass § 6 Abs. 5 S. 3 EStG insoweit gegen den allgemeinen Gleichheitssatz (Art. 3 Abs. 1 GG) verstößt, als danach eine Übertragung von Wirtschaftsgütern (WG) zwischen beteiligungsidentischen Personengesellschaften (PersG) zum Buchwert ausgeschlossen ist. Der Gesetzgeber ist verpflichtet, unverzüglich eine rückwirkende Neuregelung für Übertragungsvorgänge nach dem 31.12.2000 zu treffen. Bis dahin bleibt § 6 Abs. 5 S. 3 EStG mit der Maßgabe anwendbar, dass nach dem 31.12.2000 auch bei unentgeltlichen Übertragungen von WG zwischen beteiligungsidentischen PersG zwingend der Buchwert anzusetzen ist. Im Folgenden wird die Entscheidung des BVerfG dargestellt und analysiert.

Lohr, Martin, Der Formwechsel von der eGbR in die GmbH, GmbHStB 2024, 161-163

Durch das MoPeG wurde mit Wirkung zum 1.1.2024 nunmehr auch der Formwechsel von der eingetragenen GbR (nachfolgend “eGbR“) in die GmbH ermöglicht. Der Beitrag sieht eine Übersicht über die wesentlichen Punkte vor und schließt mit einem Formulierungsvorschlag ab.

Wollweber, Markus / Ruske, Alexander, GmbH 2 Go (Teil 20): Umsatzsteuer und Vorsteuerabzug der GmbH-Beteiligungsgesellschaft, GmbHStB 2024, 164-166

In der Holding- bzw. Beteiligungsgesellschaft gelten für die Umsatz- und Vorsteuer besondere Regeln. Der Beitrag beleuchtet die geltenden Grundsätze und gibt Gestaltungshinweise.

Literaturempfehlungen

Brinkmeier, Thomas, Sonderrechte in der GmbH: Dogmatik und Praxisfragen, GmbHStB 2024, 166-167

Brinkmeier, Thomas, Wege aus der Betriebsaufspaltung, GmbHStB 2024, 167

Service

Änderungen des Forschungszulagengesetzes durch das Wachstumschancengesetz – Darstellung unter Einbeziehung des Beihilfenrechts der Europäischen Union, GmbHStB 2024, R9

Neues zur Wegzugsteuer nach § 6 AStG: Rechtsstreit verloren – dauerhafte, zinslose Stundung gewonnen? – Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH v. 6.9.2023 – I R 35/20, GmbHStB 2024, R9

Aktuelle FG-Rechtsprechung zum Ertragsteuerrecht, GmbHStB 2024, R9

§ 15 FAO Selbststudium: Überblick über die erbrechtliche Rechtsprechung im 2. Halbjahr 2023, GmbHStB 2024, R9

§ 15 FAO Selbststudium: Aktuelle Rechtsprechung zur Besteuerung privater Grundstücksveräußerungen (§ 23 EStG), GmbHStB 2024, R10

Weiterleitungsklauseln in Schenkungsverträgen – Das Urteil des BGH v. 28.11.2023 – X ZR 11/21, GmbHStB 2024, R10

Konzerninterne Vermietung nach § 13b Abs. 4 Nr. 1 S. 2 lit. c ErbStG und § 4h EStG i.d.F. des Kreditzweitmarkförderungsgesetzes, GmbHStB 2024, R10

Anwendung der die Optionsverschonung betreffenden Vorschriften des ErbStG aufgrund des BFH-Urteils v. 26.7.2022 – II R 25/20, GmbHStB 2024, R10

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