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Heft 9 / 2024

In der aktuellen Ausgabe GmbHStB Heft 9 (Erscheinungstermin: 10. September 2024) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Brinkmeier, Thomas, Nachhaltigkeitsberichterstattung: Regierungsentwurf eines CSRD-Umsetzungsgesetzes, GmbHStB 2024, 269

Brinkmeier, Thomas, Anzeigepflicht grenzüberschreitender Steuergestaltungen: DStV fordert Abschaffung, GmbHStB 2024, 269

Brinkmeier, Thomas, Erhöhung der Gebühren für Registereintragungen, GmbHStB 2024, 269

Brinkmeier, Thomas, BRAK: Anforderungen des BFH an Nichtzulassungsbeschwerde verfassungswidrig, GmbHStB 2024, 269-270

Brinkmeier, Thomas, Betriebsprüfung: Projekt “RAUPE“ in Rheinland-Pfalz, GmbHStB 2024, 270

Brinkmeier, Thomas, Corona-Soforthilfen: Rechtskräftiger Schlussbescheid über NRW-Soforthilfen bleibt bestehen, GmbHStB 2024, 270

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung Steuerrecht

BFH v. 20.2.2024 - IX R 12/23 / Trossen, Nils, Wahlrecht bei Verlusten aus der Auflösung einer Kapitalgesellschaft, GmbHStB 2024, 271-272

BFH v. 24.4.2024 - IV R 27/21 / Görden, Ludwig, Abzug verrechenbarer Verluste: Zur Anwendung des § 8c KStG a.F. auf Verluste gem. § 15a EStG, GmbHStB 2024, 272-274

BFH v. 24.1.2024 - I R 54/20 / Schütz, Sebastian C. / Jasch, Christian, § 35 Abs. 2 S. 2 EStG gilt auch für die persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA, GmbHStB 2024, 274-275

BFH v. 14.3.2024 - V R 2/24 / Görden, Ludwig, Spartenrechnung i.S.d. § 8 Abs. 9 KStG, GmbHStB 2024, 276-277

BFH v. 18.4.2024 - V R 50/20 / Görden, Ludwig, Betrieb gewerblicher Art, GmbHStB 2024, 277-279

BFH v. 28.2.2024 - II R 7/22 / Böing, Christian / Groll, Patrick, Mittelbare Anteilsvereinigung bei zwischengeschalteter Personengesellschaft (“RETT-Blocker“), GmbHStB 2024, 279-281

Rechtsprechung Gesellschaftsrecht

BSG v. 20.7.2023 - B 12 BA 1/23 R / Brinkmeier, Thomas, Kein Ausschluss der Sozialversicherungspflicht durch Vertragsbeziehung mit Ein-Personen-GmbH, GmbHStB 2024, 281

LSG Nordrhein-Westfalen v. 10.4.2024 - L 8 BA 126/23 / Brinkmeier, Thomas, Sozialversicherungspflicht eines Geschäftsführers in der GmbH seiner Ehefrau, GmbHStB 2024, 281-282

Verwaltung

BMF v. 26.6.2024 - IV B 5 - S 1305/19/10003 :008 / Brinkmeier, Thomas, Bi- und multilaterale Vorabverständigungsverfahren, GmbHStB 2024, 282

Beiträge für die Beratungspraxis

Apitz, Wilfried, Die Bedeutung eines “Irrtums“ bei Begründung einer vGA, GmbHStB 2024, 282-286

In der Praxis kommt es immer wieder vor, dass es zu Vermögensverschiebungen zwischen Gesellschafter und Kapitalgesellschaft kommt. Dann stellt sich häufig die Frage, ob es bewusst zu dieser Vermögensverschiebung kam oder diese irrtümlich herbeigeführt wurde. Die Problematik des “Irrtums“ kommt auch nicht nur im Verhältnis Gesellschafter zu Kapitalgesellschaft vor, sondern kann durchaus auch zwischen einem Steuerberater und seinem Mandanten – der Kapitalgesellschaft – unterlaufen. Es stellt sich aber in allen Bereichen über kurz oder lang die Frage, ob eine Vermögensverschiebung zwischen Gesellschafter und Gesellschaft durch subjektive Entschuldigungsgründe erklärt und entkräftet werden kann oder immer auf den objektiv verwirklichten Sachverhalt abzustellen ist – und damit eine verdeckte Gewinnausschüttung mit allen Folgen verwirklicht ist. Der Beitrag zeigt die unterschiedlichen Facetten eines “Irrtums“ auf und stellt klar, welche Bedeutung dem verobjektivierten Maßstab eines sog. “ordentlich und gewissenhaft handelnden Gesellschafter-Geschäftsleiters“ in diesem Zusammenhang zukommt.

Schütz, Sebastian C. / Jasch, Christian, Allgemeiner Gewinnverteilungsschlüssel des § 35 Abs. 2 S. 2 EStG für die Aufteilung des Gewerbesteuermessbetrags bei der KGaA, GmbHStB 2024, 287-291

In seinem Urteil vom 24.1.2024 (BFH v. 24.1.2024 – I R 54/20, GmbH-StB 2024, 274 [Schütz/Jasch] [in dieser Ausgabe]) befasst sich der I. Senat des BFH mit dem Aufteilungsmaßstab für die Allokation des Gewerbesteuermessbetrags auf die persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA. Das Urteil beschäftigt sich insbesondere mit rechtsformspezifischen Besonderheiten, die sich bei der Anwendung des § 35 EStG auf eine KGaA ergeben. Auf diese gehen die Autoren in ihrem Beitrag ein.

Wollweber, Markus / Sommer, Daniel, GmbH 2 Go (Teil 22): Das kleine 1x1 der Holdingbeteiligung, GmbHStB 2024, 291-293

Die Frage, ob und unter welchen Voraussetzungen die Ausschüttungen einer inländischen Kapitalgesellschaft an ihre inländische Muttergesellschaft der Körperschaftsteuer oder Gewerbesteuer unterliegen, sollte jeder steuerliche Berater eigentlich “aus dem FF“ beantworten können. Tatsächlich sind die Antworten aber unterschiedlich – insbesondere je nachdem, wie sich die Beteiligungsquoten darstellen. Der Beitrag soll gleichsam einen “Spickzettel“ an die Hand geben, um auf einen Blick die Frage beantworten zu können, ob in der jeweiligen Beteiligungssituation bei einer Ausschüttung oder einem Veräußerungsgewinn Körperschaftsteuer und/oder Gewerbesteuer entsteht.

Literaturempfehlungen

Brinkmeier, Thomas, Die Beschäftigung des Geschäftsführers in Dreieckskonstellationen, GmbHStB 2024, 294

Brinkmeier, Thomas, Die Entnahmeschaukel – Direktzugriff auf das steuerliche Einlagekonto durch zeitlich inkongruente Auskehrungen?, GmbHStB 2024, 294-295

Service

Arzttätigkeit in ausländischen Hotels oder Resorts und auf Kreuzfahrtschiffen – Ertragsteuerliche Fragestellungen und weitere steuerliche Aspekte, GmbHStB 2024, R7

Eingeschränkter Werbungskostenabzug bei Fahrtkosten der Arbeitnehmer – Wann greift die Entfernungspauschale?, GmbHStB 2024, R7

Anzeigen über die Erwerbstätigkeit gem. § 138 AO unter Berücksichtigung aktueller Aspekte insb. bei Photovoltaikanlagen, GmbHStB 2024, R7

Drittaufwand und abgekürzter Zahlungsweg, GmbHStB 2024, R7

Aktuelle Rechtsprechung zum Verfahrensrecht, GmbHStB 2024, R8

Rückforderung von Corona-Hilfen: insolvenzrechtlicher Handlungsbedarf, GmbHStB 2024, R8

Neues zur Gemeinnützigkeit – insbesondere rund um das Wachstumschancengesetz, GmbHStB 2024, R8

Neuregelungen für Kleinunternehmer ab 1.1.2025 – Überblick über die bevorstehenden Änderungen unter Berücksichtigung des Referentenentwurfs JStG 2024 v. 8.5.2024, GmbHStB 2024, R8

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom

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