Otto Schmidt Verlag

In der aktuellen Ausgabe des EStB (Heft 8, Erscheinungstermin: 25. August 2011) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Rechtsprechung

• BFH v. 5.5.2011 - IV R 32/07, Verfassungskonformität der Abzinsung von Rückstellungen, EStB 2011, 279
• BFH v. 23.3.2011 - X R 28/09, § 4 Abs. 4a EStG bei Finanzierung von Umlaufvermögen, EStB 2011, 279-280
• BFH v. 3.3.2011 - IV R 53/07, § 4 Abs. 4a EStG bei Entnahme vom Kontokorrentkonto mit Sollsaldo, EStB 2011, 280-281
• BFH v. 23.3.2011 - X R 45/09, Betriebsaufspaltung zwischen Mehrheitsaktionär und AG, EStB 2011, 281-282
• BFH v. 6.4.2011 - IX R 40/10, Halbabzugsverbot bei Anteilsverkauf mit Verlust, EStB 2011, 282-283
• BFH v. 6.4.2011 - IX R 61/10, Kein Halbabzugsverbot bei Anteilsveräußerung für 1 €, EStB 2011, 283
• BFH v. 5.5.2011 - IV R 34/08, Ungeteiltes Grundstück mit fünf Mehrfamilienhäusern nur ein Objekt, EStB 2011, 283-284
• BFH v. 13.4.2011 - X R 1/10 und X R 54/09, Besteuerung von Erwerbsminderungsrenten und Rentennachzahlungen, EStB 2011, 284-285
• BFH v. 29.6.2011 - IX R 38/10, Verlustfeststellung nach Ablauf der Festsetzungsfrist für Vortragsjahre, EStB 2011, 285-286
• BFH v. 25.5.2011 - IX R 36/10, Einschränkende Anwendung von § 10d Abs. 4 Satz 6 EStG, EStB 2011, 286-287
• BFH v. 12.5.2011 - VI R 42/10, Zivilprozesskosten als außergewöhnliche Belastung, EStB 2011, 287-288
• BFH v. 9.6.2011 - III R 28/09, Vergütung für Praktikum eines Studenten, EStB 2011, 288
• BFH v. 14.4.2011 - VI R 53/10, Keine Anlaufhemmung bei Antragsveranlagung, EStB 2011, 289
• BFH v. 7.4.2011 - III R 24/08, Arbeitsuchendes Kind: ausländerrechtliche Hindernisse, EStB 2011, 289-290
• BFH v. 7.4.2011 - III R 13/08, Investitionszulage: “Neu“ i.S.d. Investitionszulagengesetzes, EStB 2011, 290-291

Weitere Rechtsprechung

• Günther, Karl-Heinz, GrESt bei Scheidungsauseinandersetzung, EStB 2011, 291
• Günther, Karl-Heinz, Aufgabe der Vervielfältigungstheorie bei Vermögensverwaltung, EStB 2011, 291-292
• Günther, Karl-Heinz, § 20 EStG: Zurechnung bei Rechtsnachfolge, EStB 2011, 292
• Günther, Karl-Heinz, Aktivierung von Forderungen, EStB 2011, 292
• Günther, Karl-Heinz, Mittelpunkt der Lebensinteressen, EStB 2011, 292
• Günther, Karl-Heinz, Anschaffungskosten bei Ein-Schiff-Gesellschaft, EStB 2011, 292
• Günther, Karl-Heinz, Ermäßigte Besteuerung von Abfindungen, EStB 2011, 292-293
• Günther, Karl-Heinz, Versorgungsleistungen an Geschwister, EStB 2011, 293
• Günther, Karl-Heinz, Gewinnermittlung nach § 13a EStG, EStB 2011, 293
• Günther, Karl-Heinz, Erweiterte Kürzung bei Verwaltung bei Grundbesitz, EStB 2011, 293
• Günther, Karl-Heinz, Vollerwerbstätigkeit und Warten auf einen Ausbildungsplatz, EStB 2011, 293
• Günther, Karl-Heinz, Kindergeld nach Exmatrikulation, EStB 2011, 293-294
• Günther, Karl-Heinz, Kindergeld für ein im Ausland geborenes Kind, EStB 2011, 294
• Günther, Karl-Heinz, Kindergeld bei gewöhnlichem Aufenthalt, EStB 2011, 294

Verwaltungsanweisungen

• BMF v. 11.7.2011 - IV C 6 - S 2178/09/10001 – DOK 2011/0524044, Übertragung von Privatvermögen auf Personengesellschaften, EStB 2011, 294-295
• BMF v. 24.6.2011 - IV C 6 - S 2137/0-03 – DOK 2011/0501861, Bilanzierung bei Übernahme schuldrechtlicher Verpflichtungen, EStB 2011, 295-296
• BMF v. 5.7.2011 - IV C 1 - S 1980-1/10/10011:006 – DOK 2011/0539782, TW-Abschreibungen auf Anteile an Aktienfonds, EStB 2011, 296-297
• BMF v. 23.6.2011 - IV C 1 - S 2400/11/10002:001 – DOK 2011/0499774, Berücksichtigung von Freistellungsaufträgen, EStB 2011, 297-298

Weitere Verwaltungsanweisungen

• Günther, Karl-Heinz, Änderungen im Kapitalertragsteuerverfahren, EStB 2011, 298
• Günther, Karl-Heinz, Umzugsbedingte Unterrichtskosten und sonstige Umzugsauslagen, EStB 2011, 298
• Günther, Karl-Heinz, DBA Schweiz: Arbeitnehmer im internationalen Transportgewerbe, EStB 2011, 298-299

Aktuelle Steuerfragen

• Warnke, Karsten, Nutzung des Firmenwagens für Fahrten zwischen Wohnung – Arbeitsstätte, EStB 2011, 299-301
  In diesem Beitrag stellt der Autor die wichtigsten Punkte aus dem BMF-Schreiben zur Anwendung der Einzelbewertung i.R.d. Lohnsteuerabzugs dar und weist auf die sich hieraus für die lohnsteuerliche Arbeitgeberpraxis ergebenden Konsequenzen hin.

Gestaltungshinweise zur Steueroptimierung

• Roser, Frank, Schuldrechtliche Übernahme von Verpflichtungen, EStB 2011, 302-306
  In der Beratungspraxis finden sich verschiedene Möglichkeiten (z.B. über Gläubigerwechsel, Schuldnerwechsel, Vertragsübernahme, Schuldbeitritt, Bürgschaft), eine Neuordnung der Rechtsbeziehungen zwischen Gläubiger und Schuldner zu erreichen. In all diesen Fällen stellt sich naturgemäß die Frage, ob die einbezogenen Parteien im Zuge ihrer handelsrechtlichen Bilanzierung und der steuerlichen Beurteilung die Ansatz- und Bewertungsansätze des bisher Betroffenen fortzuführen haben oder ob auf diese Rechtsbeziehungen besondere Grundsätze anzuwenden sind. Die Finanzverwaltung hat nunmehr mit BMF-Schreiben v. 24.6.2011 (BMF v. 24.6.2011 – IV C 6 - S 2137/0-03 – DOK 2011/0501861, BStBl. I 2011, 627 = EStB 2011, ███ [in diesem Heft] zu der Frage der bilanzsteuerrechtlichen Ansatz- und Bewertungskonsequenzen einer Schuldübernahme gegenüber dem Dritten (§§ 414 ff. BGB) oder einer Schuldfreistellung des Verpflichteten aufgrund Einzelvereinbarung (Schuldbeitritt, §§ 421 ff. BGB) Stellung genommen. Der Autor setzt sich kritisch mit der Ansicht der Finanzverwaltung auseinander.

• Röhrig, Alfred P., Einbringung in das Sonder-BV einer Personengesellschaft, EStB 2011, 306-307
  Die Einbringung von Freiberuflerpraxen in eine Sozietät erfolgt häufig nicht komplett in das Gesamthandsvermögen, sondern teilweise in das Gesamthands- bzw. das Sonderbetriebsvermögen. Im Rahmen dieses alltäglichen Praxisfalls tauchen nun neue – im Entwurf des UmwStG-Erlasses nicht angesprochene – Praxisprobleme auf.

• Krämer, Joachim, Einbringung von Privatvermögen in Personengesellschaften, EStB 2011, 307-309
  Seit dem Urteil des BFH v. 19.10.1998 – VIII R 69/95, ███ ist anerkannt, dass die Übertragung von Privatvermögen in das betriebliche Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten ein tauschähnlicher Vorgang ist. Dies hat zum einen Folgen für den Einbringenden, der einen steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn realisieren kann, wenn er steuerverstrickte Wirtschaftsgüter des Privatvermögens überträgt, und zum anderen für die Bewertung der eingebrachten Wirtschaftsgüter bei der übernehmenden Personengesellschaft und die künftigen Absetzungen für Abnutzung (Abschreibungen). Mit Urteil vom 17.7.2008 hat der BFH entschieden, dass schon dann vollumfänglich eine entgeltliche Übertragung vorliegt, wenn auch nur teilweise Gesellschaftsrechte als Gegenleistung gewährt werden (BFH v. 17.7.2008 – I R 77/06, EStB 2008, 384). Zur Anwendung dieses Urteils nimmt das BMF mit Schreiben vom 11.7.2011 Stellung (BMF v. 11.7.2011 – IV C 6 - S 2178/09/10001 – DOK 2011/0524044, EStB 2011, ███ [in diesem Heft]). Der Autor setzt sich mit der aktuellen Rechtslage auseinander und zeigt die erheblichen steuerlichen Folgen auf, die eine entgeltliche Übertragung nach sich ziehen kann.

Literaturempfehlungen

• Nettersheim, Achim, § 18 EStG: Jüngste Entwicklungen und geänderte Rechtsprechung, EStB 2011, 310
• Nettersheim, Achim, Steuerpflicht von Entlassungsabfindungen, EStB 2011, 310
• Nettersheim, Achim, Rückstellung zur Aufbewahrung von Geschäftsunterlagen, EStB 2011, 310-311
• Nettersheim, Achim, Schuldzinsen bei den Einkünften aus VuV, EStB 2011, 311
• Nettersheim, Achim, Verlustverrechnung: Sanierungsklausel keine europarechtswidrige Beihilfe, EStB 2011, 311
• Nettersheim, Achim, Besteuerung stiller Reserven bei Sitz-/Geschäftsleitungsverlegung ins EU-Ausland, EStB 2011, 311