Otto Schmidt Verlag

 

Heft 9 / 2011

In der aktuellen Ausgabe des EStB (Heft 9, Erscheinungstermin: 26. September 2011) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Rechtsprechung

  • BFH v. 28.7.2011 - VI R 7/10, Werbungskosten bei Erststudium, EStB 2011, 315
  • BFH v. 28.7.2011 - VI R 38/10, Erstmalige Berufausbildungskosten als vorweggenommene WK, EStB 2011, 315-316
  • BFH v. 9.6.2011 - VI R 58/09, VI R 36/10, VI R 55/10, Regelmäßige Arbeitsstätte, EStB 2011, 316-317
  • BFH v. 8.6.2011 - I R 90/10, IAB: Investitionsabsicht und Dokumentationserfordernis, EStB 2011, 317-318
  • BFH v. 29.3.2011 - VIII R 28/08, Bildung einer Ansparrücklage trotz Realteilung einer GbR?, EStB 2011, 318-319
  • BFH v. 23.3.2011 - X R 42/08, vGA bei Betriebsaufspaltung, EStB 2011, 319-320
  • BFH v. 14.3.2011 - I R 40/10, GrESt bei Anteilsvereinigung durch Einlage von Anteilen, EStB 2011, 320-321
  • BFH v. 18.5.2011 - X R 4/10, Erweiterte Kürzung im Organkreis, EStB 2011, 321-322
  • BFH v. 21.7.2011 - II R 52/10, Verfassungsmäßigkeit des Solidaritätszuschlags, EStB 2011, 322-323
  • BFH v. 5.5.2011 - IV R 48/08, LuF: Kleinbetrieb oder Gartenbewirtschaftung für Eigenbedarfszwecke?, EStB 2011, 323-324
  • BFH v. 4.5.2011 - II R 51/09, Gewerblich geprägte Personengesellschaft: kein Unternehmen i.S.d. Art. 22 Abs. 2 DBA-Schweiz, EStB 2011, 324-325
  • BFH v. 14.3.2011 - I R 23/10, Vergütungen eines Verwaltungsratsmitglieds einer schweizerischen Kapitalgesellschaft, EStB 2011, 325
  • BFH v. 12.5.2011 - VI R 37/10, Krankheitsbedingte Schulkosten als außergewöhnliche Belastung, EStB 2011, 326

Weitere Rechtsprechung

  • Günther, Karl-Heinz, Beteiligungserträge gemeinnütziger Körperschaften, EStB 2011, 326-327
  • Günther, Karl-Heinz, Einschränkung des Schuldzinsenabzugs nach § 4 Abs. 4a EStG, EStB 2011, 327
  • Günther, Karl-Heinz, Treuhandvertrag unter Ehegatten, EStB 2011, 327
  • Günther, Karl-Heinz, Rentenbesteuerung ab 2005: verfassungsgemäß, EStB 2011, 327
  • Günther, Karl-Heinz, Behinderungsbedingte Umbaukosten, EStB 2011, 327-328
  • Günther, Karl-Heinz, Zahlung zur Aufhebung eines Erbbaurechts, EStB 2011, 328

Verwaltungsanweisungen

  • BMF v. 2.8.2011 - IV C 4 - S 2223/07/0015:006 – DOK 2011/0657670, Hungersnot in Ostafrika: Hilfsmaßnahmen, EStB 2011, 328-329
  • BMF v. 5.7.2011 - IV C 3 - S 2221/09/10013: 001 – DOK 2011/0532821, Aufteilung eines Globalbeitrags an ausländischen Sozialversicherungsträger, EStB 2011, 329-330

Weitere Verwaltungsanweisungen

  • Günther, Karl-Heinz, Zweifels- und Auslegungsfragen zum Investmentsteuergesetz, EStB 2011, 330
  • Günther, Karl-Heinz, Muster der Lohnsteuer-Anmeldung 2012, EStB 2011, 330
  • Günther, Karl-Heinz, Nach ausländischem Recht gegründete Gesellschaften als Investoren, EStB 2011, 330
  • Günther, Karl-Heinz, Zuwendungsbestätigungen (§ 10b EStG) bei Spenden zur Reisekostenerstattung, EStB 2011, 330
  • Günther, Karl-Heinz, Steuerbefreiung für nebenberufliche Tätigkeiten, EStB 2011, 330-331

Aktuelle Steuerfragen

Ritzrow, Manfred, Unterlassene/zu niedrig angesetzte AfA, EStB 2011, 331-336

Es besteht eine Pflicht, die normale Absetzung für Abnutzung (AfA) und Absetzung für Substanzverringerung (AfS) zu berücksichtigen. Auch wenn der Teilwert gleichgeblieben oder sogar gestiegen ist, dürfen sie nicht unterlassen werden. Sie müssen auch in Verlustjahren vorgenommen werden. Mit dieser AfA- und AfS-Pflicht hängt die Problematik der Nachholung unterlassener und zu niedrig angesetzter AfA und AfS zusammen, auf die in diesem Beitrag eingegangen wird.

Gestaltungshinweise zur Steueroptimierung

Frystatzki, Christian, AfA nach Einlage, EStB 2011, 336-339

Der Gesetzgeber hat mit der Neuregelung des § 7 Abs. 1 Satz 5 EStG die Verwaltungsauffassung (BMF v. 27.10.2010 – IV C 3 - S 2190/09/10007 – DOK 2010/0764153, BStBl. I 2010, 1204 = FR 2011, 42 = EStB 2011, 20), die wiederum auf die BFH-Rechtsprechung (BFH v. 18.8.2009 – X R 40/06, BStBl. II 2010, 961 = EStB 2010, 7; v. 29.10.2009 – VIII R 46/07, BStBl. 2010, 964 = EStB 2010, 126; v. 17.3.2010 – X R 34/09, BFH/NV 2010, 1625) zurückgeht, festgezurrt. Im Privatvermögen gebildete stille Reserven bei Wirtschaftsgütern, die nach einer Verwendung zur Erzielung von Einkünften i.R.d. Überschusseinkunftsarten in ein Betriebsvermögen eingelegt werden, fließen demnach in die AfA-Bemessungsgrundlage ein, wenn der Einlagewert höher ist als die historischen Anschaffungs-/Herstellungskosten. Der Autor zeigt die verschiedenen Fallgruppen und Gestaltungsmöglichkeiten auf.

Röhrig, Alfred P., Ertragsteuerliche Hinweise zu den freiberuflichen Einkünften, EStB 2011, 339-342

Die Abgrenzung der freiberuflichen von den gewerblichen Einkünften hat in der Praxis durch die Anrechnung der Gewerbesteuer i.R.d. Festsetzung der Einkommensteuer (§ 35 EStG) erheblich an Brisanz verloren. Gleichwohl ist die Thematik immer noch im Fokus der steuerlichen Beratung, da die gewerbesteuerliche Belastung im Regelfall trotz der Anrechnung nicht komplett beseitigt wird. Zudem hat durch die Umqualifikation der Einkünfte regelmäßig ein Übergang zur Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich zu erfolgen, wodurch es zu einer regelmäßig unerwünschten “vorgezogenen“ Besteuerung der Forderungen kommt. Der Beitrag wird im nächsten Heft – auch unter Einbeziehung des Entwurfs des BMF-Schreibens zum UmwStG – fortgesetzt, indem auch auf diesbezügliche spezielle Fragestellungen eingegangen wird, die für die steuerliche Beratung von Freiberuflern von Bedeutung sind.

Literaturempfehlungen

  • Nettersheim, Achim, Verlustabzugsbeschränkung in § 10d EStG: verfassungswidrig?, EStB 2011, 343
  • Nettersheim, Achim, WK: Aufwendungen für Erststudium, EStB 2011, 343
  • Nettersheim, Achim, Immobilienübertragung: Steuergefahren bei Scheidung, EStB 2011, 343-344
  • Nettersheim, Achim, Kündigung eines Gewinnabführungsvertrags, EStB 2011, 344

Verlag Dr. Otto Schmidt vom 20.03.2012 18:30

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