Otto Schmidt Verlag

Heft 10 / 2011

In der aktuellen Ausgabe des EStB (Heft 10, Erscheinungstermin: 25. Oktober 2011) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Gesetzgebung

• Günther, Karl-Heinz, Steuervereinfachungsgesetz 2011: BT und BR stimmen Vorschlag des Vermittlungsausschusses zu, EStB 2011, 347

Rechtsprechung

• BFH v. 9.8.2011 - VIII R 13/08, Erworbener Praxiswert “gesetzlich versicherte Patienten“ voll abschreibbar, EStB 2011, 347-348
• BFH v. 17.5.2011 - VIII R 1/08, Wertpapiere: Einbuchung als gewillkürtes Betriebsvermögen von Ärzten?, EStB 2011, 348-349
• BFH v. 22.6.2011 - I R 7/10, Bilanzierung eines “Bearbeitungsentgelts“ bei Kreditaufnahme, EStB 2011, 349-350
• BFH v. 19.7.2011 - IV R 42/10, Kein begünstigter Aufgabegewinn bei Tonnagebesteuerung, EStB 2011, 350
• BFH v. 18.5.2011 - X R 26/09, Keine Ansparabschreibung für Software, EStB 2011, 350-351
• BFH v. 24.8.2011 - IX R 28/10, Kein Halbabzugsverbot bei Anteilsverkauf nach Alteinnahmen, EStB 2011, 351-352
• BFH v. 20.4.2011 - I R 97/10, Reichweite der strikten Wertverknüpfung bei Einbringungen, EStB 2011, 352-353
• BFH v. 30.6.2011 - VI R 80/10, Arbeitslohn oder Verkauf von GmbH-Anteilen?, EStB 2011, 353-354
• BFH v. 30.6.2011 - VI R 37/09, Zuflusszeitpunkt verbilligter Arbeitnehmeraktien, EStB 2011, 354-355
• BFH v. 11.5.2011 - VI R 65/09, Verbilligte Überlassung von Wohnungen als Sachbezug, EStB 2011, 355-356
• BFH v. 28.7.2011 - VI R 5/10, Erstmalige Berufsausbildungskosten bei späterer Auslandstätigkeit, EStB 2011, 356-357
• BFH v. 30.6.2011 - VI R 14/10, Krankheitsbedingte Unterbringung eines Angehörigen, EStB 2011, 357
• BFH v. 7.4.2011 - III R 72/07, Kindergeld für ein verheiratetes Kind, EStB 2011, 358
• BFH v. 16.6.2011 - IV R 11/08, GewSt: Ausscheiden von Gesellschaftern, EStB 2011, 358-359
• BFH v. 22.6.2011 - I R 43/10, GewSt-Befreiung von Altenheimen und Pflegeeinrichtungen, EStB 2011, 359-360
• BFH v. 25.5.2011 - I R 95/10, DBA-Ungarn: Qualifikationskonflikt, EStB 2011, 360-361
• BFH v. 22.6.2011 - I R 103/10, Anrechnungshöchstbetrag bei Anrechnung fiktiver brasilianischer Quellensteuer, EStB 2011, 361-362

Weitere Rechtsprechung

• Günther, Karl-Heinz, Wertpapier als gewillküres BV bei Freiberuflern?, EStB 2011, 362-363
• Günther, Karl-Heinz, Beginn eines gewerblichen Grundstückshandels, EStB 2011, 363
• Günther, Karl-Heinz, Häusliches Arbeitszimmer, EStB 2011, 363
• Günther, Karl-Heinz, Vermögensübergabe unter Fremden, EStB 2011, 363
• Günther, Karl-Heinz, Begrenzte Abziehbarkeit von Schulgeld: verfassungsgemäß, EStB 2011, 363
• Günther, Karl-Heinz, Abzug behinderungsbedingter Aufwendungen, EStB 2011, 363-364

Verwaltungsanweisungen

• BMF v. 28.9.2011 - IV C 6 - S 2133-b/11/10009 – DOK 2011/0770620, Elektronische Übermittlung von Bilanzen und Gewinnermittlungen, EStB 2011, 364

Weitere Verwaltungsanweisungen

• Günther, Karl-Heinz, Ausstellung von elektronischen LSt-Bescheinigungen 2012, EStB 2011, 364-365
• Günther, Karl-Heinz, Elektronische Datenübermittlung der Basisrenten- und Altersvorsorgebeiträge, EStB 2011, 365
• Günther, Karl-Heinz, § 3c EStG bei Veräußerungsvorgängen nach § 17 EStG, EStB 2011, 365
• Günther, Karl-Heinz, Rückwirkende Anwendung von § 11 Abs. 2 Satz 3 EStG, EStB 2011, 365
• Günther, Karl-Heinz, Aufsichtsratsvergütungen, EStB 2011, 365-366
• Günther, Karl-Heinz, Pensionsrückstellungen bei Sparkassen, EStB 2011, 366
• Günther, Karl-Heinz, Grundstücksentnahme durch Einräumung eines Erbbaurechts, EStB 2011, 366
• Günther, Karl-Heinz, Abstandnahme vom Kapitalertragsteuerabzug, EStB 2011, 366
• Günther, Karl-Heinz, Verwirklichung von grunderwerbsteuerlichen Tatbeständen, EStB 2011, 366
• Günther, Karl-Heinz, Steuerbefreiung von Wirtschaftsförderungsgesellschaften, EStB 2011, 366-367

Aktuelle Steuerfragen

• Schumann, Jan Chr., § 5b EStG: Das Anwendungsschreiben zur E-Bilanz, EStB 2011, 367-370
  Am 28.9.2011 wurde auf der Internetseite des BMF das Anwendungsschreiben zu § 5b EStG bekannt gegeben (BMF v. 28.9.2011 – IV C 6 - S 2133-b/11/10009 – DOK 2011/0770620, EStB 2011, 364 [in diesem Heft]). Der folgende Beitrag stellt die wichtigsten Aspekte der Verwaltungsanweisung vor.

• Günther, Karl-Heinz, Ertragsteuerliche Rechtsprechung mit EU-Bezug, EStB 2011, 370-372
  Die nachfolgende Darstellung gibt einen Überblick über einige Gerichtsentscheidungen mit Europarechtsbezug, die in der ertragsteuerlichen Besteuerungspraxis teilweise von erheblicher Bedeutung sind.

Gestaltungshinweise zur Steueroptimierung

• Paus, Bernhard, Erstmalige Berufsausbildung und Erststudium, EStB 2011, 373-377
  Das Abzugsverbot für Kosten einer erstmaligen Berufsausbildung und eines Erststudiums (§ 12 Nr. 5 EStG) hatte der Gesetzgeber zur Verhinderung drohender Steuerausfälle eingeführt, nachdem der BFH seine frühere, fiskalische Rechtsprechung insbesondere zu Studienkosten als systemwidrig und verfassungsrechtlich bedenklich aufgegeben hatte. Dass die Aufwendungen lediglich bei den Sonderausgaben berücksichtigt wurden (zudem beschränkt auf den Höchstbetrag von 4.000 €), sollte einen Vortrag von Verlusten in spätere Jahre verhindern. Mit mehreren Urteilen v. 18.6.2009 (BFH v. 18.6.2009 – VI R 14/07, EStB 2009, 338; v. 18.6.2009 – VI R 31/07, BFH/NV 2009, 1797 = EStB 2009, 390 und v. 18.6.2009 – VI R 49/07, BFH/NV 2009, 1799 = EStB 2009, 390) hatte der BFH das Abzugsverbot für Fälle eines Erststudiums nach abgeschlossener Berufsausbildung für nicht anwendbar erklärt (vgl. Paus, EStB 2009, 434). Jetzt hat er mit drei Urteilen vom 28.7.2011 diese Rechtsprechung auf alle Fälle ausgedehnt, in denen die Aufwendungen eine künftige Berufstätigkeit vorbereiten sollen. Leider dürfte die Rechtslage damit nicht abschließend geklärt sein. Der Gesetzgeber wird nämlich die so entstandene Rechtslage kaum auf Dauer bestehen lassen, zumal teilweise eine doppelte Förderung sowohl der Eltern als auch des Kindes die Folge sein würde. Selbst für zurück liegende Jahre erscheinen Maßnahmen des Gesetzgebers, die drohenden Steuerausfälle zu verhindern, nicht völlig ausgeschlossen. Dazu könnte ihn der Gedanke bewegen, dass bisher kein Vertrauenstatbestand hinsichtlich des Abzugs der Ausbildungskosten geschaffen worden war.

• Röhrig, Alfred P., Ertragsteuerliche Hinweise zu den freiberuflichen Einkünften, EStB 2011, 377-381
  In Fortsetzung des Beitrages aus EStB 2011, 339 beschäftigt sich der Autor vorliegend mit speziellen, für die Beratungspraxis bedeutsamen Abgrenzungsfragen der freiberuflichen von den gewerblichen Einkünften. Hierbei legt er in diesem Beitrag besonderes Augenmerk auf Fallkonstellationen im Bereich der steuerberatenden und rechtsberatenden Berufe.

Literaturempfehlungen

• Nettersheim, Achim, Kosten der Altenheimunterbringung als agB, EStB 2011, 381
• Nettersheim, Achim, Ist der Mindestumfang der E-Bilanz verfassungskonform?, EStB 2011, 381
• Nettersheim, Achim, Rentenzahlungen einer gemeinnützigen Stiftung, EStB 2011, 381-382
• Nettersheim, Achim, Ergebnisabführungsvertrag: Checkliste, EStB 2011, 382
• Nettersheim, Achim, Entwurf für eine gemeinsame Körperschaftsteuer-BMG, EStB 2011, 382

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