Otto Schmidt Verlag

Heft 12 / 2011

In der aktuellen Ausgabe des EStB (Heft 12, Erscheinungstermin: 27. Dezember 2011) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Gesetzgebung

• Günther, Karl-Heinz, Bundestag stimmt BeitrRLUmsG zu, EStB 2011, 427

Rechtsprechung

• BFH v. 8.9.2011 - VI R 95/09, Rückstellungen für Zulassungskosten eines Pflanzenschutzmittels, EStB 2011, 427-428
• BFH v. 22.9.2011 - IV R 33/08, § 4 Abs. 4a EStG bei mitunternehmerischer Betriebsaufspaltung, EStB 2011, 428-429
• BFH v. 24.8.2011 - I R 46/10, Gewerblichkeit eines englischen Private Equity-Fonds, EStB 2011, 429-430
• BFH v. 19.7.2011 - IV R 53/09, Bilanzberichtigung für Jahre vor 2007, EStB 2011, 430-431
• BFH v. 15.9.2011 - VI R 6/09, Keine Steuerfreiheit für Gefahrenzulagen, EStB 2011, 431
• BFH v. 23.8.2011 - IX R 66/10, Privates Veräußerungsgeschäft bei zwischenzeitlicher Einlage eines Grundstücks in ein BV, EStB 2011, 431-432
• BFH v. 25.5.2011 - IX R 48/10, Keine steuervergünstigte Veräußerung eines unbebauten Gartengrundstücks, EStB 2011, 432-433
• BFH v. 4.8.2011 - III R 22/10, Kein kindergeldrechtlicher Bezug bei Erbschaft nach einem Elternteil, EStB 2011, 433-434
• BFH v. 4.8.2011 - III R 55/08, Kindergeld für im Inland selbständig tätige polnische Staatsangehörige, EStB 2011, 434-435
• BFH v. 4.8.2011 - III R 62/09, Kindergeld für eine “Meister-BAföG“ beziehende Ausländerin mit Aufenthaltserlaubnis, EStB 2011, 435-436
• BFH v. 7.7.2011 - III R 91/08, Investitionszulage für eine leer stehende Wohnung, EStB 2011, 436-437

Weitere Rechtsprechung

• Günther, Karl-Heinz, Prüfung der Verfassungsmäßigkeit des ErbStG ab 2009, EStB 2011, 437
• Günther, Karl-Heinz, GrESt-Befreiung bei Kirchengrundstücken, EStB 2011, 437
• Günther, Karl-Heinz, Nachträgliche AK einer Beteiligung, EStB 2011, 437
• Günther, Karl-Heinz, Anwaltskosten als WK, EStB 2011, 437-438
• Günther, Karl-Heinz, Einheitswertgrenze bei Ansparabschreibung, EStB 2011, 438
• Günther, Karl-Heinz, VGA bei Kirchensteuerfestsetzung, EStB 2011, 438
• Günther, Karl-Heinz, Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 20 GewStG für Schadensersatz?, EStB 2011, 438
• Günther, Karl-Heinz, Grundstückserwerb bei freiwilliger Baulandumlegung, EStB 2011, 438

Verwaltungsanweisungen

• BMF v. 29.11.2011 - IV C 1 - S 2252/09/10003:006 – DOK 2011/0951990, Berufsträgerbescheinigungen zur Kapitalertragsteuererstattung bei Leerverkäufen abgeschafft, EStB 2011, 438-439
• BMF v. 14.11.2011 - IV C 1 - S 4101/08/10001: 006 – DOK 2011/0902485, Steuerbescheinigung für beschränkt steuerpflichtige Gläubiger von Kapitalerträgen, EStB 2011, 439-440

Weitere Verwaltungsanweisungen

• Günther, Karl-Heinz, Veranlagung von Arbeitnehmern, EStB 2011, 440
• Günther, Karl-Heinz, Anhebung der Altersgrenzen bei Vorsorgeverträgen, EStB 2011, 441
• Günther, Karl-Heinz, TW-Abschreibungen von Investmentanteilen, EStB 2011, 441
• Günther, Karl-Heinz, LuF: Verlängerung der Steuererklärungsfristen, EStB 2011, 441
• Günther, Karl-Heinz, Steuerliches Einlagekonto bei Begründung der unbeschränkten KSt-Pflicht, EStB 2011, 441
• Günther, Karl-Heinz, Fragen zum Investmentsteuergesetz, EStB 2011, 441-442
• Günther, Karl-Heinz, Ehrenamt bei Sozialversicherungsträgern, EStB 2011, 442
• Günther, Karl-Heinz, Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung eines Kindes, EStB 2011, 442
• Günther, Karl-Heinz, Geld- und Sachbezüge nach § 3 Nr. 5 EStG, EStB 2011, 442
• Günther, Karl-Heinz, Datenübermittlung zu Progressionsvorbehaltszwecken, EStB 2011, 442-443
• Günther, Karl-Heinz, Schiedsverfahren zum DBA GB, EStB 2011, 443
• Günther, Karl-Heinz, Neues DBA mit Vereinigten Arabischen Emiraten, EStB 2011, 443

Aktuelle Steuerfragen

• Warnke, Karsten, BeitrRLUmsG: Heimliches “Jahressteuergesetz 2012“ verabschiedet, EStB 2011, 443-446
  Am 27.10.2011 hat der Deutsche Bundestag nach 2. und 3. Lesung das Gesetz zur Umsetzung der Beitreibungsrichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften (BeitrRLUmsG) verabschiedet. Der Bundesrat hat am 25.11.2011 beschlossen, dem Gesetzentwurf zuzustimmen. Das Gesetz enthält zunächst die “namensgebenden“ Regelungen. Es wird das EU-Beitreibungsgesetz eingeführt und das EG-Beitreibungsgesetz abgelöst. Damit verbunden sind insbesondere Verbesserungen des Informationsaustauschs zwischen EU-Mitgliedstaaten und eine Erweiterung des Anwendungsbereichs der Amtshilfe bei der Beitreibung von Forderungen in Bezug auf bestimmte Steuern, Abgaben und sonstige Maßnahmen zwischen den EU-Mitgliedstaaten. Daneben beinhaltet das verabschiedete Gesetz eine Reihe steuerlicher Regelungen. Ein Jahressteuergesetz 2012 wird es daneben nicht geben, weshalb das BeitrRLUmsG auch als “heimliches Jahressteuergesetz 2012“ bezeichnet wird. Nachfolgend werden die wesentlichen ertragsteuerlichen Änderungen dargestellt, die im Wesentlichen zum 1.1.2012 in Kraft treten sollen.

Gestaltungshinweise zur Steueroptimierung

• Paus, Bernhard, Neues zur steuerlichen Behandlung von Krankheitskosten, EStB 2011, 446-450
  In den letzten Monaten hat der BFH eine Reihe großzügiger (zum Teil zu großzügiger) Entscheidungen zugunsten der Steuerpflichtigen getroffen und damit im Grenzbereich den Umfang der anzuerkennenden Krankheitskosten ausgeweitet. In der für die Praxis bedeutsamen Frage der amtsärztlichen Bescheinigung hat der Gesetzgeber die vom BFH vermisste gesetzliche Grundlage nachträglich geliefert und damit die Rechtslage in zu begrüßender Weise klar gestellt. Die größten betragsmäßigen Auswirkungen wären zu erwarten, wenn das BVerfG in dem angestrebten Musterverfahren die zumutbare Belastung für verfassungswidrig erklären würde.

• Gläser, Sven Christian / Birk, Michael, Wirtschaftliches Eigentum an Kapitalgesellschaftsanteilen, EStB 2011, 451-455
  Beim Erwerb und bei der Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft ist aus ertragsteuerlicher Sicht eine Reihe von Fristen zu beachten (z.B. § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG; § 22 Abs. 1 UmwStG; § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG a.F.; § 8b Abs. 4 Satz 2 Nr. 1 KStG a.F.). Denn für die Beurteilung der Steuerbarkeit und Steuerpflicht ist regelmäßig ausschlaggebend, ob die einschlägige Frist im Veräußerungszeitpunkt abgelaufen ist oder nicht. Nach ständiger Rechtsprechung des BFH ist insoweit – wie grundsätzlich im Ertragsteuerrecht – auf das wirtschaftliche Eigentum abzustellen. Häufig nicht leicht zu beantworten ist in der Beratungspraxis die Frage, ob und ggf. in welchem Zeitpunkt im Einzelfall von einem Übergang des wirtschaftlichen Eigentums auszugehen ist. Vier aktuelle Urteile des BFH vom 7.7.2011 (BFH v. 7.7.2011 – IX R 2/10, EStB 2011, 388), vom 25.5.2011 (BFH v. 25.5.2011 – IX R 23/10, EStB 2011, 387), vom 26.1.2011 (BFH v. 26.1.2011 – IX R 7/09, BStBl. II 2011, 540) und vom 20.7.2010 (BFH v. 20.7.2010 – IX R 38/09, EStB 2011, 17) geben Anlass, die höchstrichterliche Rechtsprechung zu dieser Frage näher zu beleuchten und dem Rechtsanwender anhand von Beispielsfällen konkrete Leitlinien an die Hand zu geben.

Literaturempfehlungen

• Nettersheim, Achim, Erleichterungen bei Betriebsverpachtung/-unterbrechung, EStB 2011, 455
• Nettersheim, Achim, Betriebsaufspaltung im Fokus der Rechtsprechung, EStB 2011, 455
• Nettersheim, Achim, Steuerabkommen mit der Schweiz, EStB 2011, 456
• Nettersheim, Achim, BFH: Nur eine regelmäßige Arbeitsstätte pro Beschäftigungsverhältnis, EStB 2011, 456
• Nettersheim, Achim, Kosten der Selbstanzeige trotz WK-Abzugsverbots bei § 20 EStG?, EStB 2011, 456-457
• Nettersheim, Achim, Gesetzgeber verschlechtert Witwen-Splitting ungewollt, EStB 2011, 457
• Nettersheim, Achim, Solidaritätszuschlag auf verfassungsrechtlichem Prüfstand, EStB 2011, 457-458

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