Otto Schmidt Verlag

Heft 4 / 2012

In der aktuellen Ausgabe des EStB (Heft 4, Erscheinungstermin: 25. April 2012) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Gesetzgebung

• Günther, Karl-Heinz, Entwurf zum JStG 2013, EStB 2012, 119

Rechtsprechung

• BFH v. 9.2.2012 - VI R 44/10 u. VI 42/11, Fahrtkosten bei vollzeitiger Bildungsmaßnahme, EStB 2012, 119-120
• BFH v. 14.12.2011 - I R 72/10, Passivierung “angeschaffter“ Rückstellungen bei steuerlichem Ausweisverbot, EStB 2012, 120-121
• BFH v. 24.2.2012 - IX B 146/11, Wesentliche Beteiligung innerhalb der letzten 5 Jahre, EStB 2012, 121-122
• BFH v. 24.1.2012 - IX R 51/10, Vorbehaltsnießbraucher als wirtschaftlicher Eigentümer einer Beteiligung, EStB 2012, 122-123
• BFH v. 5.10.2011 - IX R 57/10, Wesentliche Beteiligung: Gesamtvertragskonzept maßgeblich, EStB 2012, 123-124
• BFH v. 7.12.2011 - I R 30/08, GewSt: Zinshinzurechnungen und Verbot grenzüberschreitender Organschaften sind unionsrechtskonform, EStB 2012, 124-125
• BFH v. 24.5.2011 - VIII R 3/09, Fehlende Einkünfteerzielungsabsicht bei Verzugszinsen, EStB 2012, 125
• BFH v. 31.8.2011 - X R 11/10, Keine Steuerfreiheit für Kinderzuschüsse aus einem Versorgungswerk, EStB 2012, 126
• BFH v. 23.11.2011 - III R 76/09, Keine Minderung anzurechnender Ehegatten-Unterhaltsleistungen wegen Versicherungsaufwendungen, EStB 2012, 126-127
• BFH v. 16.11.2011 - X R 15/09, Abzug von Beiträgen zur Kranken- und Arbeitslosenversicherung, EStB 2012, 127-128
• BFH v. 27.10.2011 - III R 42/07, Übertragung des FB für Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf: verfassungsgemäß, EStB 2012, 128-129
• BFH v. 22.12.2011 - III R 8/08, Kindergeld: Nicht erfüllte Unterhaltsansprüche sind kein Bezug, EStB 2012, 129
• BFH v. 9.11.2011 - X R 24/09, Schulgeld: Abziehbarkeit des an eine niederländische Hochschule gezahlten Kolleggeldes, EStB 2012, 129-130
• BFH v. 22.12.2011 - III R 32/05, Differenzkindergeld für Grenzgänger Schweiz?, EStB 2012, 130-131
• BFH v. 12.10.2011 - I R 15/11, DBA-Frankreich: Dauer des Aufenthalts nach der 183-Tage-Regelung, EStB 2012, 131-132

Weitere Rechtsprechung

• Günther, Karl-Heinz, Nachzahlungs-, Erstattungs- und Aussetzungszinsen bei Kapitalgesellschaften, EStB 2012, 132
• Günther, Karl-Heinz, Abschaffung der Mehrmütterorganschaft, EStB 2012, 132
• Günther, Karl-Heinz, § 4 Abs. 4a EStG bei Erstausstattung mit Umlaufvermögen, EStB 2012, 132-133
• Günther, Karl-Heinz, Windkraftanlagen als wirtschaftliche Einheit, EStB 2012, 133
• Günther, Karl-Heinz, § 7g EStG: Benennung eines Wirtschaftsguts, EStB 2012, 133
• Günther, Karl-Heinz, Minderheitsbeteiligung an GmbH als Sonder-BV, EStB 2012, 133
• Günther, Karl-Heinz, Stiftung als Mitunternehmerin, EStB 2012, 133-134
• Günther, Karl-Heinz, Ernsthaftes Bemühen um Ausbildungsplatz, EStB 2012, 134
• Günther, Karl-Heinz, Degressive Gebäude-AfA bei Rechtsnachfolge, EStB 2012, 134
• Günther, Karl-Heinz, Ansprüche aus Versicherungsvertrag als BV?, EStB 2012, 134
• Günther, Karl-Heinz, Steuerpflicht von Zinsen aus Lebensversicherungen, EStB 2012, 134
• Günther, Karl-Heinz, Schenkung unter Eheleuten, EStB 2012, 135

Weitere Verwaltungsanweisungen

• Günther, Karl-Heinz, Verfassungsmäßigkeit der 1 %-Regelung, EStB 2012, 135
• Günther, Karl-Heinz, Förderung der betrieblichen Altersversorgung, EStB 2012, 135
• Günther, Karl-Heinz, Umzugskosten ab 2012, EStB 2012, 135
• Günther, Karl-Heinz, Rechtsfolgen bei unleserlicher Steuererklärung, EStB 2012, 135
• Günther, Karl-Heinz, Sammel-Steuerbescheinigung bei ausländischer Zwischenverwahrung, EStB 2012, 135
• Günther, Karl-Heinz, Kapitalertragsteuerabzug bei Grabpflegekonto, EStB 2012, 135-136
• Günther, Karl-Heinz, Gemischte Schenkungen ab 2009, EStB 2012, 136
• Günther, Karl-Heinz, Antragsrecht bei beschränkt steuerpflichtigem Vermögensanfall, EStB 2012, 136

Aktuelle Steuerfragen

• Günther, Karl-Heinz, Aktuelle FG-Rechtsprechung zum Ertragsteuerrecht, EStB 2012, 137-141
• Nachfolgend geben wir Ihnen einen Überblick über ausgewählte praxisrelevante Entscheidungen aus der FG-Rechtsprechung, die in der Zwischenzeit beim BFH anhängig sind.

Gestaltungshinweise zur Steueroptimierung

• Röhrig, Alfred P., Keine Überentnahmen durch BW-Übertragung bei mitunternehmerischer Betriebsaufspaltung, EStB 2012, 142-146
  Die Grundsatzentscheidung des IV. Senats der BFH zu § 4 Abs. 4a EStG hat erhebliche Auswirkungen auf Umstrukturierungsvorgänge. Der Beitrag zeigt auf, wie weit die Wirkungen der Entscheidung möglicherweise gehen können.

• Günther, Karl-Heinz, Gesetzliche Fortführungsfiktion bei Betriebsverpachtung im Ganzen, EStB 2012, 146-148
  Mit § 16 Abs. 3b EStG (eingeführt durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011) normiert der Gesetzgeber erstmals die Betriebsverpachtung und die Betriebsunterbrechung als fortführungsfähige Gewerbebetriebe bis zur ausdrücklich erklärten Aufgabe (§ 16 Abs. 3b Satz 1 Nr. 1 und Satz 2 EStG). Dies ist aus Gründen der Rechtssicherheit zu begrüßen. Ob sich allerdings die Fortführungsfiktion des § 16 Abs. 3b Satz 1 Nr. 2 EStG wirklich als Vereinfachung im Sinne einer profiskalischen Besteuerung von bislang unversteuert gebliebenen Aufgabegewinnen erweisen wird, muss bezweifelt werden. Der Autor zeigt praktische Probleme vor Ergehen der gesetzlichen Neuregelung auf und hinterfragt deren Lösung durch die gesetzliche Neuregelung.

• Nettersheim, Achim / Gottwald, Bernd, Fünftelregelung bei Abfindungszahlungen, EStB 2012, 148-153
  Abfindungen werden unter bestimmten Voraussetzungen als außerordentliche Einkünfte ermäßigt besteuert (sog. Fünftelregelung i.S.d. § 34 Abs. 1 EStG). Die Freude über diesen vermeintlichen Steuervorteil kann sich schnell eintrüben, wenn neben den außerordentlichen Einkünften gleichzeitig laufende Einkünfte zu versteuern sind. Diese können Steuerbelastungen auslösen, die so hoch sind, dass sie die laufenden Einkünfte selbst übersteigen. Der steuerliche Berater sollte Mandanten frühzeitig auf derartige steuerliche Gefahren aufmerksam machen und ihnen Lösungswege aufzeigen, wie die Fünftelregelung optimal ausgenutzt werden kann.

Literaturempfehlungen

• Nettersheim, Achim, Steuerklassenkombination III/V bei eingetragenen Lebenspartnern?, EStB 2012, 153
• Nettersheim, Achim, Kosten des Erststudiums nicht abzugsfähig, EStB 2012, 153-154
• Nettersheim, Achim, Lohnsteuerpflicht von Aktien oder Aktienoptionen, EStB 2012, 154
• Nettersheim, Achim, Aktiver RAP bei zu zahlendem “Bearbeitungsentgelt“, EStB 2012, 154
• Nettersheim, Achim, Beteiligungserträge bei gewerblich geprägten Personengesellschaften, EStB 2012, 154-155
• Nettersheim, Achim, Aktuelles zur Betriebsaufspaltung, EStB 2012, 155
• Nettersheim, Achim, Dividendenzahlungen ins Ausland: Deutschland unterliegt vor dem EuGH, EStB 2012, 155
• Nettersheim, Achim, Angleichung des Unternehmenssteuerrechts in Deutschland und Frankreich, EStB 2012, 155-156

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