Otto Schmidt Verlag

Heft 5 / 2012

In der aktuellen Ausgabe des EStB (Heft 5, Erscheinungstermin: 25. Mai 2012) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Rechtsprechung

• BFH v. 9.11.2011 - X R 60/09, Einbringung eines EU in eine KG nach vorherigem Grundstücksverkauf, EStB 2012, 159-160
• BFH v. 22.2.2012 - X R 14/10, Werbeeinkünfte eines Fußball-Nationalspielers, EStB 2012, 160
• BFH v. 2.2.2012 - IV R 16/09, Rücklage für Existenzgründer auch bei einer GmbH & Co. KG?, EStB 2012, 160-161
• BFH v. 19.1.2012 - VI R 23/11, VI R 36/11, Verpflegungsmehraufwand bei mehreren Tätigkeitsorten, EStB 2012, 161-162
• BFH v. 19.1.2012 - VI R 3/11, WK-Abzug bei Teilnahme an Auslandsgruppenreisen, EStB 2012, 162-163
• BFH v. 7.12.2011 - IX R 46/09, Minderung der HK durch nachträglich gewährten Zuschuss, EStB 2012, 164
• BFH v. 22.12.2011 - III R 5/07, III R 41/07, Kein Kindergeld während Übergangszeit von mehr als vier Monaten, EStB 2012, 164-165
• BFH v. 27.10.2011 - I R 26/11, Keine Freistellung von LuF-Einkünften aus Spanien, EStB 2012, 165-166
• BFH v. 11.1.2012 - I R 25/10, Erstattung einbehaltener Kapitalertragsteuer bei französischer S.A.S., EStB 2012, 166-167
• BFH v. 1.2.2012 - I R 34/11, Ausländischer Veräußerungsverlust und Progressionsvorbehalt, EStB 2012, 167-168
• BFH v. 11.1.2012 - I R 27/11, Verhältnis von § 50d Abs. 8 und Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG, EStB 2012, 168-169

Weitere Rechtsprechung

• Günther, Karl-Heinz, VGA bei konzernfremder Erstversicherung, EStB 2012, 169
• Günther, Karl-Heinz, Zahlungen eines Ehegatten auf Oder-Konto als freigebige Zuwendung, EStB 2012, 169
• Günther, Karl-Heinz, Darlehensgewährung in der Krise, EStB 2012, 170
• Günther, Karl-Heinz, Halbabzugsverbot bei Einbringung im Verlustfall, EStB 2012, 170
• Günther, Karl-Heinz, Betriebseinbringung als Betriebsaufgabe, EStB 2012, 170
• Günther, Karl-Heinz, Aufwendungen eines Finanzbeamten für Turnierteilnahme, EStB 2012, 170
• Günther, Karl-Heinz, Definition des Betriebsgrößenmerkmals bei § 7g EStG a.F., EStB 2012, 171
• Günther, Karl-Heinz, Fehlendes Familiensplitting nicht verfassungswidrig, EStB 2012, 171
• Günther, Karl-Heinz, Kindergeld für arbeitsloses behindertes Kind, EStB 2012, 171
• Günther, Karl-Heinz, Kindergeld trotz Vollerwerbstätigkeit, EStB 2012, 171
• Günther, Karl-Heinz, GewSt: Hinzurechnung der Glücksspielabgabe, EStB 2012, 172

Verwaltungsanweisungen

• BMF v. 14.3.2012 - IV C 4-S 2221/07/0012:012 – DOK 2012/0204082, Kinderbetreuungskosten ab VZ 2012, EStB 2012, 172
• BMF v. 13.4.2012 - IV C 5 - S 2332/07/0001 – DOK 2012/0322945, Übernahme von Studiengebühren durch den Arbeitgeber, EStB 2012, 172-173

Weitere Verwaltungsanweisungen

• Günther, Karl-Heinz, Anwendung von § 8b Abs. 3 KStG 1999 auf Auslandsbeteiligungen, EStB 2012, 173-174
• Günther, Karl-Heinz, Altenteilsleistungen in der Land- und Forstwirtschaft, EStB 2012, 174
• Günther, Karl-Heinz, Entschädigungszahlungen an Zensus-Beauftragte, EStB 2012, 174
• Günther, Karl-Heinz, Einkünfte und Bezüge des Kindes, EStB 2012, 174
• Günther, Karl-Heinz, Rücklagenbildung und Vermögenszuführungen bei steuerbegünstigten Körperschaften, EStB 2012, 174
• Günther, Karl-Heinz, Kapitalertragsteuer bei Mitbestimmungsorganen, EStB 2012, 174
• Günther, Karl-Heinz, Ausländische Einkünfte bei Abgeltungsteuer, EStB 2012, 174-175
• Günther, Karl-Heinz, Progressionsvorbehalt bei ausländischen Einkünften, EStB 2012, 175
• Günther, Karl-Heinz, Übersicht über die Anrechenbarkeit ausländischer Quellensteuern, EStB 2012, 175
• Günther, Karl-Heinz, Prüfung der Einkunftsgrenzen i.S.d. § 1 Abs. 3 EStG, EStB 2012, 175
• Günther, Karl-Heinz, Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht auf Antrag, EStB 2012, 175-176
• Günther, Karl-Heinz, Revisionsabkommen zum DBA-Schweiz, EStB 2012, 176

Aktuelle Steuerfragen

• Ritzrow, Manfred, LV-Beiträge für Gesellschafter, deren Angehörige sowie fremde Dritte, EStB 2012, 176-181
  Versicherungen auf den Lebens- oder Todesfall oder Risiko-LV, die eine Personengesellschaft für ihre Gesellschafter abschließt, sind grundsätzlich dem PV zuzuordnen, denn sie decken in der Regel kein betriebliches Risiko ab, sondern dienen allein der persönlichen Daseinsfürsorge. Sie sind mithin privat veranlasst. In bestimmten Konstellationen bietet sich allerdings auch die Zugehörigkeit zum BV an. Anhand von Entwicklungen in der Rechtsprechung zeigt der Autor die verschiedenen Gestaltungsfacetten und ihre steuerlichen Konsequenzen auf.

Gestaltungshinweise zur Steueroptimierung

• Roser, Frank, Steuerliche Aspekte geschlossener (GmbH & Co. KG) Publikums-Fonds, EStB 2012, 182-187
  Die Besonderheiten von Publikums-Fonds sind – neben einer zivilrechtlichen Durchleuchtung – zunehmend auch in den Fokus der Betrachtung durch den BFH geraten. Er hat sich in mehreren Entscheidungen zu Zweifelsfragen geäußert, die für die steuerliche Praxis von erheblicher Bedeutung sind. In einer Reihe zeitgleicher Entscheidungen finden sich grundsätzliche Hinweise zu der steuerlichen Qualifikation und den daraus resultierenden Implikationen. Diese Urteile werden auf ihre praktische Relevanz hin systematisch aufbereitet. Dabei verdeutlicht die aktuelle Rechtsprechung des BFH, dass eine einheitliche Rechtsprechung des IV. Senats zu allen geschlossenen Publikumsfonds zu erwarten ist. Die in dem Transparenzprinzip liegende Fiktion der anteiligen Anschaffung der Wirtschaftsgüter der GmbH & Co. KG schlägt auf die Fondskosten durch, die anlässlich der Anschaffung der Beteiligung zu entrichten sind. Damit werden Verlustzuweisungen künftig nicht mehr aus der Kostenstruktur der geschlossenen Fonds resultieren.

• Kranenberg, Sonja, Ansatz von Steuerberatungskosten, EStB 2012, 187-189
  Gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 6 EStG a.F. konnten Steuerberatungskosten als Sonderausgaben in der Steuererklärung geltend gemacht werden, wenn und soweit es sich nicht um Werbungskosten/Betriebsausgaben handelte. Der Sonderausgabenabzug wurde zum 1.1.2006 abgeschafft. In letzter Zeit ist zu beobachten, dass die nicht zu den Werbungskosten/Betriebsausgaben gehörenden Steuerberatungskosten unter den Sonderausgaben zur Berufsausbildung bzw. zu dauernden Lasten mit dem Vermerk “Steuerberatungskosten“ eingetragen werden. Der Beitrag geht der Frage nach, inwieweit solches Vorgehen rechtlich zulässig – eventuell sogar geboten – sein kann bzw. ob es sich dabei um strafrechtlich relevantes Verhalten handelt.

Literaturempfehlungen

• Nettersheim, Achim, Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten ab 2012, EStB 2012, 190
• Nettersheim, Achim, Aktivierungspflicht von Ablösezahlungen im Profi-Fußball, EStB 2012, 190
• Nettersheim, Achim, Bilanzierung übernommener Verpflichtungen, EStB 2012, 190
• Nettersheim, Achim, Passivierungsverbot bei Rangrücktritt, EStB 2012, 190-191
• Nettersheim, Achim, Aktiver RAP bei Darlehen mit fallenden Zinssätzen, EStB 2012, 191
• Nettersheim, Achim, Abgeltungsteuer: Verfassungsrechtliche Fragen, EStB 2012, 191

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