Otto Schmidt Verlag

Heft 8 / 2013

In der aktuellen Ausgabe des EStB (Heft 8, Erscheinungstermin: 21. August 2013) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen:

Rechtsprechung

• BFH v. 23.4.2013 - VIII R 4/10 / Rothenberger, Franz, Gegenseitige Risikolebensversicherung von Gesellschaftern einer GbR, EStB 2013, 287
• BFH v. 6.3.2013 - I R 14/07 / Trossen, Nils, Rückwirkende Hinzurechnung von Auslandsdividenden, EStB 2013, 288
• BFH v. 21.3.2013 - VI R 31/10 / Wischmann, Rolf, Anwendung der 1 %-Regelung auch bei fehlender privater Nutzung, EStB 2013, 288-289
• BFH v. 21.3.2013 - VI R 46/11 / Wischmann, Rolf, Reichweite des Anscheinsbeweises bei Überlassung eines Dienstwagens, EStB 2013, 289-290
• BFH v. 7.2.2013 - VI R 12/11 / Aweh, Lothar, Verfassungsmäßigkeit der Besteuerung von Leistungen zur Altersversorgung aufgrund einer Direktzusage, EStB 2013, 290-291
• BFH v. 7.2.2013 - VI R 83/10 / Aweh, Lothar, Verfassungsmäßigkeit der Besteuerung beamtenrechtlicher Versorgungsbezüge, EStB 2013, 291-292
• BFH v. 18.4.2013 - VI R 29/12 / Siebenhüter, Anton, Entfernungspauschale: Abzug auch ohne Aufwand, EStB 2013, 292-293
• BFH v. 22.1.2013 - IX R 13/12 / Krömker, Ulrich, Einkünfteerzielung bei Mietvertragsübernahme, EStB 2013, 293-294
• BFH v. 16.4.2013 - IX R 26/11 / Glanemann, Michael, Selbstnutzung von Ferienimmobilien, EStB 2013, 294-295
• BFH v. 11.4.2013 - III R 24/12 / Apitz, Wilfried, Unterhaltsanspruch gegen den Vater eines nichtehelichen Kindes als eigene Einkünfte und Bezüge, EStB 2013, 295-296
• BFH v. 18.4.2013 - V R 41/11 / Rothenberger, Franz, Kindergeldberechtigung bei mehrfacher Haushaltsaufnahme, EStB 2013, 296-297
• BFH v. 18.4.2013 - V R 48/11 / Apitz, Wilfried, Abzweigeberechtigung beim Kindergeld, EStB 2013, 297-298
• BFH v. 28.2.2013 - III R 35/12 / Meurer, Hermann-Josef, Investitionszulage: Aufzug als Betriebsvorrichtung, EStB 2013, 298
• BFH v. 15.5.2013 - IV R 33/12 / Aweh, Lothar, Anlaufhemmung der Festsetzungsfrist bei Erteilung einer NV-Bescheinigung nach § 44a Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG, EStB 2013, 298-299

Weitere Rechtsprechung

• Günther, Karl-Heinz, Abzugsverbot für TW-Abschreibungen bei Auslandsbeteiligungen im VZ 2001, EStB 2013, 299
• Günther, Karl-Heinz, Fehlende Gemeinnützigkeit eines ausgegliederten Krankenhauslabors, EStB 2013, 299-300
• Günther, Karl-Heinz, Unmittelbare Beteiligung an Kapitalgesellschaft nach § 13a Abs. 4 Nr. 3 ErbStG a.F., EStB 2013, 300
• Günther, Karl-Heinz, Bewertung einer Gesellschafterforderung (Rechtslage vor 2009), EStB 2013, 300
• Günther, Karl-Heinz, § 16 Abs. 2 GrEStG bei Erwerbsvorgängen i.S.d. § 1 Abs. 3 GrEStG, EStB 2013, 300-301
• Günther, Karl-Heinz, Erwerb eines Gesamterbbaurechts, EStB 2013, 301
• Günther, Karl-Heinz, Liebhaberei bei Rechtsanwaltstätigkeit, EStB 2013, 301
• Günther, Karl-Heinz, Anscheinsbeweis der Privatnutzung bei Pkw-Überlassung an Arbeitnehmer, EStB 2013, 301-302
• Günther, Karl-Heinz, Anwendung der 1 %-Regelung bei Taxen, EStB 2013, 302
• Günther, Karl-Heinz, Monatsblätter als Fahrtenbuch, EStB 2013, 302

Verwaltungsanweisungen

• BMF v. 28.6.2013 - IV C 4 - S 2282-a/10/10002 – DOK 2013/0518616 / Rothenberger, Franz, Übertragung der Freibeträge für Kinder, EStB 2013, 302-303

Weitere Verwaltungsanweisungen

• Günther, Karl-Heinz, E-Bilanz: Veröffentlichung der Taxonomie Version 5.2, EStB 2013, 303
• Günther, Karl-Heinz, Praxisfragen zur Anwendung der Zinsschranke, EStB 2013, 303-304
• Günther, Karl-Heinz, Vereinfachungsregelung bei Reisekostenvergütungen, EStB 2013, 304
• Günther, Karl-Heinz, Abstandnahme vom Steuerabzug bei “abgesetzten Beständen“, EStB 2013, 304
• Günther, Karl-Heinz, NV-Bescheinigungen bei steuerbefreiten Körperschaften und jP des öR, EStB 2013, 304
• Günther, Karl-Heinz, Auszahlung des Zeitwertes von Rentenversicherungen nach Beginn der Rentenzahlung, EStB 2013, 304-305
• Günther, Karl-Heinz, Rückwirkende Verrechnung zwischen Trägern der Sozialleistungen, EStB 2013, 305
• Günther, Karl-Heinz, Erweiterung des Vorläufigkeitskatalogs wegen abziehbarer Vorsorgeaufwendungen, EStB 2013, 305
• Günther, Karl-Heinz, Ausgleichsposten für Mehrabführungen bei nach § 15a EStG nicht verrechenbaren Verlusten, EStB 2013, 305
• Günther, Karl-Heinz, Anwendung des Investmentsteuergesetzes, EStB 2013, 305

Aktuelle Steuerfragen

• Günther, Karl-Heinz, Aktuelle FG- Rechtsprechung zum Ertragsteuerrecht, Vom FG entschiedene und zwischenzeitlich beim BFH anhängige Verfahren, EStB 2013, 306-309
  Nachfolgend geben wir Ihnen einen Überblick über ausgewählte praxisrelevante Entscheidungen aus der FG-Rechtsprechung, die in der Zwischenzeit beim BFH anhängig sind.

• Günther, Karl-Heinz, Beendigung der betrieblichen Nutzung bei Bauten auf fremdem Grund und Boden, Rechtsfolgen aufgrund geänderter BFH-Rechtsprechung, EStB 2013, 309-311
  Gewinneinkünfte erzielende Steuerpflichtige können Aufwendungen, die ihnen für die Errichtung von Gebäuden/Gebäudeteilen auf einem dem Ehepartner gehörenden Grundstück entstehen, als erwerbssichernde BA abziehen. Dies kann dazu führen, dass der auf fremdem Grund und Boden Bauende als wirtschaftlicher Eigentümer (§ 39 Abs. 2 Nr. 1 AO) anzusehen ist mit der Folge, dass ihm die HK zuzurechnen und diese nachfolgend abzuschreiben sind. Aber auch dann, wenn kein wirtschaftliches Eigentum begründet wird, ist der die HK Tragende aufgrund der betrieblichen Veranlassung der Aufwendungen zu deren Aktivierung “wie ein materielles Wirtschaftsgut“ und nachfolgender Abschreibung berechtigt. Bislang war hinsichtlich der steuerlichen Rechtsfolgen bei Beendigung der betrieblichen Nutzung die Unterscheidung zwischen beiden Einordnungen obsolet, da in beiden Fällen die stillen Reserven zu realisieren waren (BFH v. 5.6.2008 – IV R 79/05, EStB 2008, 385). Die Rechtslage hat sich nun jedoch durch die Entscheidung des BFH v. 19.12.2012 – IV R 29/09, EStB 2013, 163 insofern geändert, als der BFH nunmehr bei fehlendem wirtschaftlichem Eigentum die Realisierung stiller Reserven mangels Vorliegen eines Wirtschaftsguts verneint. Die sich aus der geänderten Rechtsprechung ergebenden Folgen für die Beratungspraxis werden aufgezeigt.

Gestaltungshinweise zur Steueroptimierung

• Roser, Frank, Rückstellungen für öffentlich-rechtliche Verpflichtungen, Systematische Überlegungen zur neuesten abweichenden BFH-Rechtsprechung, EStB 2013, 311-315
  Die Bilanzierung öffentlich-rechtlicher Verpflichtungen war in der Vergangenheit durch den Meinungsunterschied zwischen I. Senat und IV. Senat des BFH geprägt. Durch die Wirkungssystematik der rechtlichen und wirtschaftlichen Verursachung einer Verpflichtung vor dem Bilanzstichtag ergaben sich unterschiedliche Rückstellungsfolgen. Die Beurteilung der bisherigen Grundsätze erhält durch die aktuelle Entscheidung des BFH v. 6.2.2013 – I R 8/12, EStB 2013, 207 mit Komm. Felten, die ausdrücklich von der Entscheidung des BFH v. 27.6.2001 – I R 45/97, EStB 2001, 331 mit Komm. Apitz abweicht, eine Neuorientierung. Diese wird dargestellt.

• Gebhardt, Thomas, “Gleich und gleich gesellt sich gern“, Folgen der BVerfG-Entscheidung zur Zusammenveranlagung eingetragener Lebenspartner, EStB 2013, 315-317
  Mit seinem Beschluss vom 7.5.2013 hat das Bundesverfassungsgericht (BVerfG) die einkommensteuerliche Gleichbehandlung von Verheirateten und eingetragenen Lebenspartnern rückwirkend angeordnet (BVerfG v. 7.5.2013 – 2 BvR 909/06, 2 BvR 1981/06 u. 2 BvR 288/07, EStB 2013, 214). Der vorliegende Beitrag befasst sich mit den Folgen für die zurückliegenden und die künftigen Steuerveranlagungen.

Literaturempfehlungen

• Nettersheim, Achim, Steuerpflicht von Veräußerungsvorgängen i.S.d. § 17 EStG, EStB 2013, 317-318
• Nettersheim, Achim, Familienfahrten i.R.d. doppelten Haushaltsführung: ohne eigene Aufwendungen möglich, EStB 2013, 318
• Nettersheim, Achim, Unternehmensfinanzierung mit Genussrechten: handels- u. steuerrechtliche Unterschiede, EStB 2013, 318-319
• Nettersheim, Achim, Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf ein Personenunternehmen, EStB 2013, 319
• Nettersheim, Achim, Steuerneutralität von Unternehmensumstrukturierungen sicherstellen, EStB 2013, 319
• Nettersheim, Achim, Steuerliche Entstrickung bei grenzüberschreitenden Sachverhalten, EStB 2013, 319-320

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