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Heft 5 / 2014

In der aktuellen Ausgabe des EStB (Heft 5, Erscheinungstermin: 21. Mai 2014) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Gesetzgebung

Rechtsprechung

BFH v. 6.2.2014 - VI R 39/13 / Brill, Mirko Wolfgang, Geldwerter Vorteil aus Dienstwagenüberlassung, EStB 2014, 159-160
BFH v. 9.10.2013 - IX R 2/13 / Siebenhüter, Anton, WK-Abzug bei Vermietung unter Gesellschaftern und nahestehenden Personen, EStB 2014, 160-161
BFH v. 6.2.2014 - IV R 19/10 / Aweh, Lothar, Tonnagebesteuerung: Hinzurechnung von Sondervergütungen?, EStB 2014, 161-162
BFH v. 16.1.2014 - IV R 15/13 / Felten, Christoph, Beginn der Antragsfrist für die Option zur Gewinnermittlung nach der Tonnage, EStB 2014, 162
BFH v. 6.2.2014 - IV R 59/10 / Krämer, Joachim, Keine verfassungsrechtlichen Bedenken gegen § 15b EStG, EStB 2014, 163
BFH v. 21.11.2013 - IX R 12/13 / Apitz, Wilfried, Berichtigung zu hoch vorgenommener Gebäude-AfA, EStB 2014, 164
BFH v. 11.12.2013 - IX R 45/12 / Siebenhüter, Anton, Aktien im Girosammeldepot: Ermittlung der AK nach Aktiensplit, EStB 2014, 164-165
BFH v. 11.2.2014 - VIII R 25/12 / Rothenberger, Franz, Zufluss von Kapitaleinnahmen aus einem “Schneeballsystem“, EStB 2014, 165-166
BFH v. 6.2.2014 - VI R 61/12 / Hilbertz, Martin, Zwangsläufigkeit von krankheitsbedingten Aufwendungen für einen Treppenlift, EStB 2014, 166-167
BFH v. 18.12.2013 - I R 71/10 / Böing, Christian, Berechnung des Anrechnungshöchstbetrags nach § 34c Abs. 1 S. 2 EStG 2002, EStB 2014, 167-168

Weitere Rechtsprechung

Günther, Karl-Heinz, § 8a KStG a.F. nicht DBA-konform, EStB 2014, 168-169
Günther, Karl-Heinz, ErbSt: Wegfall der Steuerbegünstigung des Betriebsvermögens, EStB 2014, 169
Günther, Karl-Heinz, GrESt: Erbengemeinschaft als selbständiger Rechtsträger, EStB 2014, 169
Günther, Karl-Heinz, Aktivierung von Provisionsansprüchen, EStB 2014, 169-170
Günther, Karl-Heinz, Fahrer eines Müllfahrzeugs ohne regelmäßige Arbeitsstätte, EStB 2014, 170
Günther, Karl-Heinz, Vergebliche WK bei Vermietung und Verpachtung, EStB 2014, 170-171
Günther, Karl-Heinz, Zurechnung von Vermietungseinkünften, EStB 2014, 171
Günther, Karl-Heinz, Leistungen an Geschwister des Vermögensübernehmers, EStB 2014, 171

Weitere Verwaltungsanweisungen

Günther, Karl-Heinz, Darlehensverträge zwischen Angehörigen, EStB 2014, 171-172
Günther, Karl-Heinz, Verwendung der Muster für Zuwendungsbestätigungen, EStB 2014, 172
Günther, Karl-Heinz, Erbschaftsteuer: Freibetrag für Pflegeleistungen, EStB 2014, 172

Aktuelle Steuerfragen

Schumann, Jan Chr., Erhaltungsaufwand und Herstellungskosten bei Gebäuden in Handels- und Steuerbilanz, Steuerliche Betrachtung der IDW RS IFA 1 vom 25.11.2013, EStB 2014, 172-178
Der Immobilienwirtschaftliche Fachausschuss (IFA) des IDW hat seine Stellungnahme WFA 1/1996 zur Abgrenzung von Erhaltungsaufwand und Herstellungskosten bei Gebäuden überarbeitet. Die geänderte Fassung wurde als IDW RS IFA 1 beschlossen und bekanntgegeben. Die qualifizierende Betrachtung umfasst Aufwendungen für Wohn- und Geschäftsimmobilien gleichermaßen. Wegen der grundsätzlichen Bedeutung der Abgrenzung für die steuerliche Gewinnermittlung sowie die Überschusseinkünfte aus Vermietung und Verpachtung zeigt der Beitrag sowohl Gemeinsamkeiten als auch Unterschiede der handels- und steuerrechtlichen Übung auf.

Günther, Karl-Heinz, Aktuelle FG-Rechtsprechung zum Ertragsteuerrecht, Vom FG entschiedene und zwischenzeitlich beim BFH anhängige Verfahren, EStB 2014, 179-182
Nachfolgend geben wir Ihnen einen Überblick über ausgewählte praxisrelevante Entscheidungen aus der FG-Rechtsprechung, die in der Zwischenzeit beim BFH anhängig sind.

Gestaltungshinweise zur Steueroptimierung

Patt, Joachim, Realteilung einer Personengesellschaft zu Buchwerten, Gefahr des nachträglichen Wegfalls früherer Steuervergünstigungen?, EStB 2014, 182-190
Die Realteilung einer Personengesellschaft ist zwar ertragsteuerlich als Betriebsaufgabe einzuordnen, erfolgt aber nach dem Willen des Gesetzgebers als Umstrukturierungsmaßnahme bei Zuteilung von Sachgesamtheiten oder einzelnen Wirtschaftsgütern steuerneutral, sofern das unternehmerische Engagement in anderer Form fortgesetzt wird. Der Beitrag untersucht, ob die steuerbegünstigte Realteilung nachträglich zu einem Verlust anderer unter Vorbehalt gewährter Steuervergünstigungen führt, weil sie einen Nachsteuertatbestand erfüllt oder als schädliche Verfügung zu werten ist. Somit dienen die nachfolgenden Ausführungen auch als Checkliste, welche Besonderheiten bei beabsichtigter Realteilung einer Personengesellschaft zu beachten sind.

Paus, Bernhard, Der Mitunternehmeranteil als steuerliches Gestaltungsinstrument, Ausgewählte Fragen der Gefahrenabwehr und der Steuerplanung, EStB 2014, 190-194
In den Grundzügen werden Mitunternehmer steuerlich nicht anders behandelt als Alleineigentümer eines Betriebs bzw. einer freiberuflichen Praxis. Das gilt sogar für die bilanzmäßige Behandlung, wenn man die Ergänzungs- und Sonderbilanzen in die Betrachtung einbezieht. Auf der anderen Seite gibt es auch einige teils begünstigende, teils benachteiligende Sonderregelungen, etwa hinsichtlich der Abfärbewirkung geringfügiger gewerblicher Tätigkeiten (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG), der gewerblichen Prägung (§ 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG) und bei der Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Mitunternehmer (§ 6 Abs. 5 Satz 3 bis 6 EStG). Auch für die Behandlung von Erwerbs- und Veräußerungsfällen gelten gelegentliche Besonderheiten. Unter Gestaltungsgesichtspunkten sind die einfachsten oft die wertvollsten: Wird der Betrieb nicht von einem Einzelunternehmer verkauft, sondern von einer Personengesellschaft, verteilt sich der Gewinn auf mehrere Köpfe mit der Folge wertvollerer Tarifermäßigungen. Außerdem wird er in günstigen Fällen um mehrere Freibeträge von jeweils 45.000 € gekürzt. Der folgende Beitrag behandelt aus diesem Bereich einige ausgewählte Rechtsfragen und Gestaltungsmöglichkeiten.

Literaturempfehlungen

Nettersheim, Achim, Arbeitslohn? Merkmal des “ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesses“, EStB 2014, 194-195
Nettersheim, Achim, Steuerfreiheit von Kinderbetreuungsleistungen des Arbeitgebers, EStB 2014, 195
Nettersheim, Achim, Gesellschafter-GF: Gleichzeitiger Bezug von Versorgungsleistungen und Gehalt, EStB 2014, 195-196
Nettersheim, Achim, Verrechnung sog. aus Spekulationsgeschäften: verfassungswidrig?, EStB 2014, 196

Verlag Dr. Otto Schmidt vom 21.05.2014 08:52