Otto Schmidt Verlag

Heft 10 / 2014

In der aktuellen Ausgabe des EStB (Heft 10, Erscheinungstermin: 21. Oktober 2014) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

• Günther, Karl-Heinz, Regierungsentwurf des “Jahressteuergesetzes 2015“ veröffentlicht, EStB 2014, 357

Rechtsprechung

• BFH v. 25.6.2014 - I R 76/13 / Brinkmeier, Thomas, VGA: Ausscheiden des beherrschenden GGF vor Ablauf der Erdienenszeit, EStB 2014, 357-358
• BFH v. 21.5.2014 - I R 42/12 / Trossen, Nils, “Poolung“ von Treugeberrechten, EStB 2014, 358-359
• BFH v. 24.6.2014 - VIII R 35/10 / Böing, Christian, Keine Einkünfteminderung durch Übernahmeverlust bei Formwechsel (§ 4 Abs. 6 UmwStG a.F.), EStB 2014, 359-360
• BFH v. 5.6.2014 - IV R 26/11 / Reiter, Jan, Keine Rückstellung für die gesellschaftsvertragliche Pflicht zur Prüfung des Jahresabschlusses, EStB 2014, 360-361
• BFH v. 26.2.2014 - I R 59/12 / Görden, Ludwig, Verfassungsmäßigkeit der sog. Mindestbesteuerung bei Definitiveffekten, EStB 2014, 361-362
• BFH v. 6.5.2014 - IX R 39/13 / Aweh, Lothar, Gewinnermittlung bei privaten Veräußerungsgeschäften: “Rückwirkung im Steuerrecht I“, EStB 2014, 362-363
• BFH v. 2.4.2014 - VIII R 38/13 / Felten, Christoph, Zufluss von Scheinrenditen in Schneeballsystemen, EStB 2014, 364-365
• BFH v. 6.5.2014 - IX R 15/13 / Rothenberger, Franz, Erhöhte Gebäude-AfA in Sanierungsgebieten/städtebaulichen Entwicklungsbereichen, EStB 2014, 365
• BFH v. 25.6.2014 - X R 16/13 / Meurer, Hermann-Josef, Leistungen des Nutzungsberechtigten beim Wirtschaftsüberlassungsvertrag: keine Sonderausgaben, EStB 2014, 365-366
• BFH v. 17.7.2014 - VI R 42/13 / Siebenhüter, Anton, Schwerbehinderte: keine außergewöhnliche Belastung durch Kauf eines Grundstücks, EStB 2014, 366-367
• BFH v. 26.6.2014 - IV R 10/11 / Meurer, Dipl.-Finw. Hermann-Josef, GewSt: Gewerbeertrag bei Option zur Tonnagebesteuerung § 5a EStG, EStB 2014, 367
• BFH v. 9.7.2014 - II R 49/12 / Günther, Karl-Heinz, Mittelbare Änderung des Gesellschafterbestands, EStB 2014, 368
• BFH v. 20.5.2014 - II R 7/13 / Günther, Karl-Heinz, Schenkungsteuer: Vorzeitiger unentgeltlicher Verzicht auf vorbehaltenes Nießbrauchsrecht, EStB 2014, 368
• BFH v. 25.6.2014 - I R 33/09 / Günther, Karl-Heinz, Hinzurechnung negativer Aktiengewinne zum Steuerbilanzgewinn?, EStB 2014, 368-369
• BFH v. 7.5.2014 - VI R 28/13 / Günther, Karl-Heinz, Umfang des Regelungsgehalts einer LSt-Anrufungsauskunft, EStB 2014, 369
• BFH v. 6.5.2014 - IX R 27/13 / Günther, Karl-Heinz, Gewinnermittlung bei privaten Veräußerungsgeschäften, EStB 2014, 369-370
• BFH v. 24.4.2014 - IV R 20/11 / Günther, Karl-Heinz, GmbH-Anteile als Sonder-BV, EStB 2014, 370
• BFH v. 7.5.2014 - X R 19/11 / Günther, Karl-Heinz, Teilwertabschreibung einer GmbH-Beteiligung, EStB 2014, 370-371
• BFH v. 29.7.2014 - I B 188/13 / Günther, Karl-Heinz, Teilwertabschreibung auf Grund und Boden, EStB 2014, 371
• BFH v. 2.4.2014 - VIII R 26/11 / Günther, Karl-Heinz, Einkunftserzielungsabsicht bei Zahlungen an eigene Kapitalgesellschaft, EStB 2014, 371

Verwaltung

• BMF v. 29.8.2014 - IV C 5 - S 2533/14/10003 – DOK 2014/0723688 / Günther, Karl-Heinz, Muster der LSt-Anmeldung 2015, EStB 2014, 371-372
• BMF v. 15.9.2014 - IV C 5 - S 2378/14/10001 – DOK 2014/0269664 / Günther, Karl-Heinz, Ausstellung elektronischer/besonderer LSt-Bescheinigungen für 2015, EStB 2014, 372
• OFD Magdeburg v. 2.6.2014 - S 2133 - 27 - St / Günther, Karl-Heinz, Verkauf von Teilbetrieben/Übertragung von Pensionsverpflichtungen, EStB 2014, 372
• OFD Frankfurt/M. v. 12.8.2014 - S 2245 A - 2 - St 213 / Günther, Karl-Heinz, Steuerbefreiungen für nebenberufliche Tätigkeiten, EStB 2014, 372
• Demuth, Ralf, Trennung von der modifizierten Trennungstheorie?, Anmerkung zum Beschluss des BFH v. 19.3.2014 – X R 28/12, EStB 2014, 373-376
  Der IV. Senat des BFH hat mit seinen Urteilen v. 21.6.2012 – IV R 1/08, EStB 2012, 276 (zur Rechtslage im VZ 1999) und v. 19.9.2012 – IV R 11/12, EStB 2012, 396 der von der Finanzverwaltung vertretenen Trennungstheorie, nach der es bei der teilentgeltlichen Übertragung eines Wirtschaftsguts aus einem Betriebsvermögen in das Gesamthandsvermögen stets zur (anteiligen) Realisation von stillen Reserven kommen soll (vgl. Rz. 15 des Schreibens des BMF v. 8.12.2011 – IV C 6 - S 2241/10/10002 – DOK 2011/0973858, EStB 2012, 17 = BStBl. I 2011, 1279), eine Absage erteilt. Die vom IV. Senat des BFH zu entscheidenden Streitfälle betrafen die teilentgeltliche Übertragung eines Wirtschaftsguts aus dem Sonderbetriebsvermögen in das Gesamthandsvermögen derselben Mitunternehmerschaft und den Transfer eines Wirtschaftsguts des Sonderbetriebsvermögens in das Gesamthandsvermögen einer anderen Mitunternehmerschaft. Mit Spannung wurde erwartet, wie andere Senate auf die modifizierte Trennungstheorie des IV. Senats reagieren. Mit Beschluss des BFH v. 19.3.2014 – X R 28/12, EStB 2014, 280, in dem das BMF zum Verfahrensbeitritt aufgefordert wurde, hatte nunmehr der X. Senat erstmalig die Gelegenheit, sich hierzu zu äußern. Anders als in den vom IV. Senat entschiedenen Streitfällen, bei denen es sich um teilentgeltliche Vorgänge handelte, geht es in dem vom X. Senat zu entscheidenden Streitfall um ein sog. Mischentgelt. Im nachfolgenden Beitrag sollen die im Beitrittsbeschluss anklingenden tragenden Kritikpunkte gegen die Anwendung der modifizierten Trennungstheorie kommentiert werden.
• Patt, Joachim, Umstrukturierung gewerblich infizierter/geprägter Personengesellschaften, Entstrickungsregelung für im Ausland ansässige Mitunternehmer (§ 50i Abs. 2 EStG), EStB 2014, 377-382
  In § 50i Abs. 2 EStG ist durch das Kroatien-AnpG (Gesetz zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften v. 25.7.2014, BGBl. I 2014, 1266) erstmals außerhalb des UmwStG eine Bewertungsregelung für Umwandlungen i.S.d. § 1 UmwStG, bei denen der Umwandlungsbeschluss oder Einbringungsvertrag nach dem 31.12.2013 geschlossen worden ist, aufgenommen worden. Es handelt sich um eine spezielle Entstrickungsregelung für natürliche Personen zur Vermeidung von Steuerausfällen bei bestimmten Sachverhalten der Wegzugsbesteuerung. § 50i Abs. 2 EStG bestimmt den zwingenden Ansatz der Umwandlung zum gemeinen Wert; die Steuervergünstigungen der Bewertung nach den Regeln des UmwStG werden außer Kraft gesetzt. Der Beitrag zeigt den Anwendungsbereich der Neuregelung auf und erläutert seine Rechtsfolgen für die praxisrelevanten Fälle der Einbringungsvorschriften gem. §§ 20, 21 UmwStG aus umwandlungssteuerrechtlicher Sicht (§ 50i Abs. 2 S. 1 EStG erfasst auch andere Umwandlungen/Einbringungen). Schließlich wird eine kritische Einschätzung der Gesetzesänderung gegeben.
• Warnke, Karsten, Nutzung von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen, BMF nimmt Stellung zu den steuerlichen Sonderregelungen, EStB 2014, 383-385
  Durch das AmtshilfeRLUmsG vom 26.6.2013 (BGBl. I 2013, 1809 = BStBl. I 2013, 802) wurde § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 und 3 EStG um Sonderregelungen für Elektrofahrzeuge und extern aufladbare Hybridelektrofahrzeuge ergänzt. Dies war erforderlich, weil die Anschaffung eines Elektro- oder Hybridelektrofahrzeugs regelmäßig zu einer Mehrbelastung aufgrund höherer Listenpreise führt. Die Unternehmen, die sich trotz der Mehrkosten zu einer solchen Anschaffung entscheiden, sollen im Gegenzug bei der Besteuerung der privaten Kfz-Nutzung entlastet werden. Mit Schreiben vom 5.6.2014 erläutert das BMF die neuen gesetzlichen Regelungen (BMF v. 5.6.2014 – IV C 6 - S 2177/13/10002 – DOK 2014/0308252, EStB 2014, 258 = BStBl. I 2014, 835). Nachfolgend werden die wesentlichen Aussagen mit Beispielen dargestellt.
• Nettersheim, Achim, Gewinne aus dem Verkauf von Gold-Zertifikaten: nicht abgeltungsteuerpflichtig?, EStB 2014, 385-386
• Nettersheim, Achim, Neue (geplante) Wertgrenze für Aufmerksamkeiten, EStB 2014, 386
• Nettersheim, Achim, AK für ein Grundstück: nicht als agB absetzbar, EStB 2014, 386-387
• Nettersheim, Achim, Kosten für freiwillige Jahresabschlussprüfung: nicht rückstellungsfähig, EStB 2014, 387
• Nettersheim, Achim, Neues BMF-Schreiben zum IAB gem. § 7g EStG, EStB 2014, 387
• Nettersheim, Achim, Steuerliche Beurteilung des sog. , EStB 2014, 387-388
• Editorial, EStB 2014, R003
• 5. BERATER-TAG: Top-Themen im Erb- und Erbschaftsteuerrecht, EStB 2014, R007
• Einzelfragen zur Öffnungsklausel gem. § 198 BewG: Klarstellende Erlasse der Finanzverwaltung, EStB 2014, R007
• Minderjährige bei der Testamentsgestaltung, EStB 2014, R007
• Schlecht vorbereitete Gesellschafterversammlungen, EStB 2014, R007
• Veränderungen der Beteiligungsstruktur einer grundbesitzenden GmbH (Teil 1), EStB 2014, R008
• Fristversäumnisse bei der Einkommensteuer als Selbstanzeigefalle?, EStB 2014, R008
• Erneute Änderung des AO-Anwendungserlasses, EStB 2014, R008
• Änderungen bei der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers zum 1.10.2014, EStB 2014, R008

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