Otto Schmidt Verlag

Heft 1 / 2015

In der aktuellen Ausgabe des Ertrag-Steuerberater (Heft 1, Erscheinungstermin: 25. Januar 2015) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

• Günther, Karl-Heinz, ZollkodexAnpG (“JStG 2015“) verabschiedet, EStB 2015, 1-2

Rechtsprechung

• BFH v. 15.7.2014 - X R 24/12 / Wischmann, Rolf, Nutzung eines zum Betriebsvermögen des anderen Ehegatten gehörenden Pkw, EStB 2015, 2-3
• BFH v. 5.6.2014 - XI R 36/12 / Möller, Christian, Pkw-Nutzung durch einen Unternehmer für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte, EStB 2015, 3-4
• BFH v. 8.10.2014 - VI R 95/13 / Hilbertz, Martin, Ständig wechselnde Tätigkeitsstätten: Höhe der Verpflegungsmehraufwendungen, EStB 2015, 4-5
• BFH v. 8.10.2014 - VI R 7/13 / Meurer, Hermann-Josef, Doppelte Haushaltsführung: Beginn der Dreimonatsfrist in Wegverlegungsfällen, EStB 2015, 5-6
• BFH v. 25.9.2014 - III R 61/12 / Aweh, Lothar, Progressionsvorbehalt und Arbeitnehmer-Pauschbetrag, EStB 2015, 6-7
• BFH v. 25.6.2014 - I R 24/13 / Böing, Christian, Einnahme-Überschuss-Rechnung bei sog. “Goldfinger-Modell“?, EStB 2015, 7-8
• BFH v. 15.7.2014 - X R 41/12 / Kirschstein, Friedemann, Leistungen einer Stiftung an Destinatäre, EStB 2015, 8-9
• BFH v. 15.7.2014 - X R 35/12 / Siebenhüter, Anton, Gesellschafter-GF: Direktversicherung mindert Sonderausgabenabzug für Basisrente, EStB 2015, 9-10
• BFH v. 20.8.2014 - X R 13/12 / Brill, Mirko Wolfgang, Zinsswaps als Termingeschäfte nach § 15 Abs. 4 S. 3 EStG, EStB 2015, 10-11
• BFH v. 30.10.2014 - IV R 61/11 / Rothenberger, Franz, LuF: Wegfall der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen, EStB 2015, 11-12
• BFH v. 20.8.2014 - X R 33/12 / Apitz, Wilfried, Nach Bestandskraft gestellter Antrag auf Realsplitting: kein rückwirkendes Ereignis, EStB 2015, 12-13
• BFH v. 30.10.2014 - IV R 2/11 / Felten, Christoph, Abgeltungswirkung einer Spielbankabgabe, EStB 2015, 13-14
• BFH v. 26.6.2014 - III R 39/12 / Rothenberger, Franz, Abzweigung von Kindergeld – Erstattung von Kosten im Vorverfahren, EStB 2015, 14
• BFH v. 3.7.2014 - III R 41/12 / Rothenberger, Franz, Abzweigung des Kindergeldes: Ermessensausübung, EStB 2015, 15-16
• BFH v. 8.5.2014 - III R 21/12 / Meurer, Hermann-Josef, Kindergeld: Wohnsitz i.S.d. § 62 Abs. 1 Nr. 1 EStG i.V.m. § 8 AO, EStB 2015, 16
• BFH v. 25.9.2014 - IV R 44/11 / Günther, Karl-Heinz, § 13a EStG: Versicherungsentschädigung als Sondergewinn, EStB 2015, 16-17
• BFH v. 1.10.2014 - II R 29/13 / Günther, Karl-Heinz, ErbSt: Anzeigepflicht eines inländischen Kreditinstituts mit Zweigniederlassung im EU-Ausland?, EStB 2015, 17
• BFH v. 22.10.2014 - II R 116/13 / Günther, Karl-Heinz, Einheitsbewertung: Vorlage an das BVerfG, EStB 2015, 17
• BFH v. 3.7.2014 - III R 30/11 / Günther, Karl-Heinz, Investitionszulage: Überschreiten der KMU-Schwelle durch “verbundene Unternehmen“, EStB 2015, 17-18
• BFH v. 1.10.2014 - IX R 13/13 / Günther, Karl-Heinz, Keine Anwendung des Halbabzugsverbots bei fehlenden Einnahmen, EStB 2015, 18
• BFH v. 8.10.2014 - VIII B 115/13 / Günther, Karl-Heinz, Zinsanteile in Kaufpreisraten als Kapitaleinkünfte, EStB 2015, 18-19
• BFH v. 26.6.2014 - VI R 59/13 / Günther, Karl-Heinz, Wohnen am Beschäftigungsort bei doppelter Haushaltsführung, EStB 2015, 19
• BFH v. 7.8.2014 - VI R 57/12 / Günther, Karl-Heinz, Anforderungen an eine Vergütung für mehrjährige Tätigkeit, EStB 2015, 19
• BFH v. 20.8.2014 - X R 26/12 / Günther, Karl-Heinz, Bestattungskosten sind keine Unterhaltsleistungen nach § 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG, EStB 2015, 19
• BFH v. 26.8.2014 - XI R 1/13 / Günther, Karl-Heinz, Fortwirkung einer Meldung des Kindes als “Arbeitssuchender“, EStB 2015, 20
• BFH v. 8.10.2014 - X B 31/14 / Günther, Karl-Heinz, Keine Umdeutung von Leibrenten in Kaufpreisraten, EStB 2015, 20

Verwaltung

• BMF v. 25.11.2014 - IV C 4 - S 2223/07/0010 :005 – DOK 2014/0766502 / Hilbertz, Martin, Aufwandsspenden und Rückspenden als Sonderausgabe, EStB 2015, 20-21
• BMF v. 13.11.2014 - IV C 2 - S 2742-a/07/10007 :009 – DOK 2014/0612649 / Günther, Karl-Heinz, Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit der Zinsschranke, EStB 2015, 21
• BMF v. 10.11.2014 - IV C 1 - S 1980-1/13/10007 :004 – DOK 2014/0973144 / Günther, Karl-Heinz, Einzelfragen und Auslegungsfragen zum Investmentsteuergesetz, EStB 2015, 21-22
• BMF v. 9.12.2014 - IV C 1 - S 2252/08/10004 :015 – DOK 2014/0887849 / Günther, Karl-Heinz, Ergänzung des Anwendungsschreibens “Einzelfragen zur Abgeltungsteuer“, EStB 2015, 22
• BMF v. 3.12.2014 - IV C 1 - S 2401/08/10001 :011 – DOK 2014/1062097 / Günther, Karl-Heinz, Ausstellung von Steuerbescheinigungen für Kapitalerträge, EStB 2015, 22
• BMF v. 26.11.2014 - IV C 5 - S 2361/14/10001 – DOK 2014/1050786 / Günther, Karl-Heinz, Programmablaufpläne für den LSt-Abzug 2015, EStB 2015, 22-23
• BMF v. 12.11.2014 - IV B 2 - S 1300/08/10027 – DOK 2014/0971694 / Günther, Karl-Heinz, Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den DBA, EStB 2015, 23
• BMF v. 16.12.2014 - IV C 5 - S 2334/14/10005 – DOK 2014/1043099 / Günther, Karl-Heinz, Unentgeltliche/verbilligte Mahlzeiten der Arbeitnehmer ab 2015, EStB 2015, 23
• BMF v. 3.12.2014 - IV C 3 - S 2221/09/10013: 001 – DOK 2014/1076894 / Günther, Karl-Heinz, Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags ab VZ 2015, EStB 2015, 23
• BMF v. 11.12.2014 - IV A 3 - S 0338/07/10010 – DOK 2014/0982126 / Günther, Karl-Heinz, Verfassungsmäßigkeit der beschränkten Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten, EStB 2015, 23
• FinMin. Schleswig-Holstein v. 10.11.2014 - VI 307 - S 2255 - 152 / Günther, Karl-Heinz, “Mütterrente“: Neuberechnung des Besteuerungsanteils, EStB 2015, 23
• Warnke, Karsten, Neue Rechtsprechung zur Entfernungspauschale, BFH äußert sich zur Abgeltungswirkung und Bindungswirkung der Fahrtenbuchmethode, EStB 2015, 24-27
• In zwei neueren Entscheidungen hat sich der BFH sehr deutlich zu Regelungen bei der Entfernungspauschale geäußert. Nachfolgend werden diese Entscheidungen mit Beraterhinweisen dargestellt.

• Paus, Bernhard, Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen neben dem Abzug als außergewöhnliche Belastung, BFH entscheidet zur Bedeutung des Behinderten-Pauschbetrages, EStB 2015, 27-30
  Um eine doppelte Steuerersparnis wegen derselben Aufwendungen auszuschließen, bestimmt § 35a Abs. 5 S. 1 EStG, die Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen komme nicht in Betracht, soweit die Aufwendungen als außergewöhnliche Belastungen “berücksichtigt worden sind“. Da außergewöhnliche Belastungen – etwa Pflegekosten – nach dem Willen des Gesetzgebers um die zumutbare Belastung zu kürzen sind (§ 33 Abs. 3 EStG), werden sie insoweit nicht “steuerlich berücksichtigt“ i.S.d. Regelung zu den haushaltsnahen Dienstleistungen. Das Verhältnis zwischen § 35a EStG, § 33 und § 33b EStG wird durch gesetzliche Wahlrechte, die Rechtsprechung des BFH (vgl. BFH v. 5.6.2014 – VI R 12/12, EStB 2014, 399) sowie die Sichtweise der Finanzverwaltung (BMF v. 10.1.2014 – IV C 4 - S2296-b/07/0003:004 – DOK 2014/0023765, EStB 2014, 61) immer undurchsichtiger. Dass bei der steuerlichen Behandlung von Krankheits- und Pflegekosten sowie bei den entsprechenden Versicherungen inzwischen der letzte Rest an Einfachheit und Verständlichkeit verloren gegangen ist, verdeutlicht der Autor in seinem Beitrag.

• Gehm, Matthias, Kosten eines Strafverfahrens, Möglichkeiten der einkommensteuerlichen Geltendmachung, EStB 2015, 30-36
  Der BFH hat mit Urteil v. 16.4.2013 (BFH v. 16.4.2013 – IX R 5/12, EStB 2013, 451 = StBW 2013, 807 = BStBl. II 2013, 806; Hilbertz, StBW 2013, 878) sowie v. 14.5.2014 (BFH v. 14.5.2014 – X R 23/12, EStB 2014, 324; Gehm, SteuK 2014, 384) zur Geltendmachung von Strafverteidigungskosten als außergewöhnliche Belastungen (agB) bzw. Werbungskosten (WK)/Betriebsausgaben (BA) entschieden. Ebenso hat das Hessische FG (FG Hess. v. 12.2.2014 – 4 K 1757/11, NWB 2014, 1706) zu diesem Problemkreis geurteilt. Die Entscheidungen betrafen zwar noch Altfälle vor Geltung des § 33 Abs. 2 S. 4 EStG, der durch das Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz v. 26.6.2013 (BGBl. I 2013, 1809) eingefügt wurde. Gleichwohl stellt sich die Frage, ob diese Rechtsprechung nicht auch für die neue Rechtslage gleichermaßen Anwendung beanspruchen kann. Vom zeitlichen Anwendungsbereich her gilt § 33 Abs. 2 S. 4 EStG nach § 52 Abs. 1 EStG erstmals für den VZ 2013 (Korn/Strahl, NWB 2013, 3828, 3892). Zur steuerlichen Geltendmachung von Auflagen nach § 153a StPO hat zudem der BFH mit Urteil v. 16.9.2014 (BFH v. 16.9.2014 – VIII R 21/11, BeckRS 2014, 96556) entschieden. Gleichzeitig soll diese Judikatur Anlass sein, eine Gesamtbetrachtung hinsichtlich dieses Themenkomplexes mit Einschluss von Bußgeldverfahren unter Berücksichtigung der aktuellen Gesetzeslage vorzunehmen.

• Nettersheim, Achim, Darlehensausfall als nachträgliche AK bei § 17 EStG, EStB 2015, 37
• Nettersheim, Achim, Nutzung eines betrieblichen Pkw durch Ehegatten, EStB 2015, 37-38
• Nettersheim, Achim, Rechtsprechung zum häuslichen Arbeitszimmer im Jahr 2014, EStB 2015, 38-39
• Nettersheim, Achim, Ertragsteuerliche Zuordnung der USt-Vergütung bei der EÜR, EStB 2015, 39
• Nettersheim, Achim, Abbau der kalten Progression wieder ein Thema, EStB 2015, 39
• Aktuelle Rechtsprechung zur Unternehmenskrise der GmbH, EStB 2015, R005
• Aktuelle FG-Rechtsprechung rund um die GmbH, EStB 2015, R005
• Rechte an einem im Nachlass befindlichen Geschäftsanteil, EStB 2015, R005
• Praktische Handhabung ausländischer fondsgebundener Lebensversicherungsverträge, EStB 2015, R005
• Der Erbfall und seine einkommensteuerrechtlichen Rechtsfolgen, EStB 2015, R005
• Akteneinsicht im steuerlichen Verfahren, EStB 2015, R005-R006
• Das FA in der Immobiliarzwangsvollstreckung, EStB 2015, R006
• Die Betriebsstätte in der Umsatzsteuer, EStB 2015, R006
• Ermäßigter Steuersatz bei Beschäftigungsbetrieben der Behindertenhilfe, EStB 2015, R006
• Aktuelle Änderungen des UStG und der UStDV, EStB 2015, R006

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