Otto Schmidt Verlag

Heft 4 / 2015

In der aktuellen Ausgabe des Ertrag-Steuerberater (Heft 4, Erscheinungstermin: 25. April 2015) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

• BFH v. 17.9.2014 - IV R 33/11 / Schimmele, Jürgen, Aufnahme neuer Gesellschafter in eine Personengesellschaft gegen Zuzahlung, EStB 2015, 117-118
• BFH v. 9.12.2014 - IV R 36/13 / Wischmann, Rolf, Tarifbegünstigung bei Veräußerung eines Mitunternehmeranteils, EStB 2015, 118-119
• BFH v. 17.12.2014 - IV R 57/11 / Krämer, Joachim, Keine Tarifbegünstigung bei vorheriger Buchwertübertragung, EStB 2015, 119-120
• BFH v. 22.1.2015 - IV R 38/10 / Formel, Rainer, Schulderlass im Zusammenhang mit einem Gesellschafterwechsel bei einer Personengesellschaft, EStB 2015, 120-121
• BFH v. 2.12.2014 - VIII R 2/12 / Schimmele, Jürgen, Zufluss beim beherrschenden Gesellschafter, EStB 2015, 121-122
• BFH v. 5.11.2014 - IV R 30/11 / Felten, Christoph / Löhr, Sebastian, Mehrere Geschäftsleitungsbetriebsstätten bei mehreren Geschäftsführern, EStB 2015, 122-123
• BFH v. 12.11.2014 - X R 4/13 / Apitz, Wilfried, Aufstockung eines IAB in einem Folgejahr, EStB 2015, 123-124
• BFH v. 11.11.2014 - VIII R 3/12 / Günther, Karl-Heinz, Kellerraum als häusliches Arbeitszimmer, EStB 2015, 124-125
• BFH v. 23.10.2014 - III R 19/13 / Aweh, Lothar, Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätten, EStB 2015, 125-126
• BFH v. 2.12.2014 - VIII R 34/13 / Siebenhüter, Anton, Abgeltungsteuer: Ausnahmsloses Abzugsverbot für WK, EStB 2015, 126
• BFH v. 28.1.2015 - VIII R 8/14 / Siebenhüter, Anton, Abgeltungsteuer bei Darlehen zwischen nahe stehenden Personen, EStB 2015, 126-127
• BFH v. 1.10.2014 - IX R 55/13 / Cornelius, Eike, § 23 EStG a.F.: Umtausch einer Wandelanleihe mit Zuzahlungspflicht in Aktien, EStB 2015, 127-128
• BFH v. 4.12.2014 - IV R 53/11 / Cornelius, Eike, Index-Zertifikate sind keine Termingeschäfte, EStB 2015, 128-129
• BFH v. 6.11.2014 - VI R 1/13 / Meurer, Hermann-Josef, Handwerkerleistung i.S.d. § 35a EStG: Dichtheitsprüfung einer Abwasserleitung, EStB 2015, 129-130
• BFH v. 17.12.2014 - XI R 15/12 / Rothenberger, Franz, Aufhebung der Kindergeldfestsetzung bei Überschreiten der Altersgrenze, EStB 2015, 130
• BFH v. 21.10.2014 - I R 31/13 / Günther, Karl-Heinz, Leistungen der Kapitalgesellschaft: Abgrenzung zur Rückzahlung von Nennkapital, EStB 2015, 131
• BFH v. 22.10.2014 - X R 28/11 / Günther, Karl-Heinz, Angemessenheit des Betriebsaufgabezeitraums, EStB 2015, 131
• BFH v. 26.11.2014 - I R 37/13 / Günther, Karl-Heinz, Überdotierung einer Gruppenunterstützungskasse, EStB 2015, 131-132
• BFH v. 17.12.2014 - I R 23/13 / Günther, Karl-Heinz, Sperrwirkung von Art. 9 Abs. 1 DBA-USA 1989 gegenüber Einkünftekorrektur nach § 1 Abs. 1 AStG (a.F.), EStB 2015, 132
• BFH v. 11.12.2014 - II R 25/14 / Günther, Karl-Heinz, Keine Anwendung von § 13c ErbStG bei Erwerb eines Erbbaugrundstücks, EStB 2015, 132
• BFH v. 20.1.2015 - II R 37/13 / Günther, Karl-Heinz, EuGH-Vorlage wegen Steuerermäßigung bei mehrfachem Erwerb, EStB 2015, 132-133
• BFH v. 17.12.2014 - II R 24/13 / Günther, Karl-Heinz, Grunderwerbsteuerfolgen bei Anteilsübertragung auf Kapitalgesellschaft, EStB 2015, 133
• BFH v. 20.1.2015 - II R 8/13 / Günther, Karl-Heinz, Anteilsvereinigung bei Erwerb eines eigenen Anteils durch eine GmbH, EStB 2015, 133
• BFH v. 17.12.2014 - II R 2/13 / Günther, Karl-Heinz, Berücksichtigung vorausgegangener Erwerbe einer Gesellschaft vom Gesellschafter, EStB 2015, 134

Verwaltung

• BMF v. 3.3.2015 - IV C 1 - S 1980-1/13/10007 :003 – DOK 2015/0183897 / Rothenberger, Franz, Besteuerung von Investmentfonds, EStB 2015, 134-135
• BMF v. 15.1.2015 - IV A 3 - S 0160/11/10001 – DOK 2014/1156789 / Günther, Karl-Heinz, ESt-Erstattungsanspruch bei Ehegatten und Lebenspartnern, EStB 2015, 135
• BMF v. 20.2.2015 - IV A 3 - S 0338/07/10010-04 – DOK 2015/0041622 / Günther, Karl-Heinz, Berufsausbildung/Studium: Erweiterung des Vorläufigkeitskatalogs, EStB 2015, 135
• BMF v. 18.3.2015 - IV C 1 - S 2406/10/10001:002 – DOK 2015/0241164 / Günther, Karl-Heinz, Anrechnung spanischer Quellensteuer auf deutsche Abgeltungsteuer, EStB 2015, 135-136
• BMF v. 12.2.2015 - IV C 1 - S 1980-1/14/10004 – DOK 2015/0127359 / Günther, Karl-Heinz, Auslegungsfragen zu Personen-Investitionsgesellschaften, EStB 2015, 136
• OFD NRW v. 26.2.2015 - S 2145 - 2015/0003 - St 142 / Günther, Karl-Heinz, Rückstellung für im Zusammenhang mit EU-Kartellrechtsverfahren anfallenden Kosten, EStB 2015, 136

Beiträge für die Beratungspraxis

• Demuth, Ralf, Update Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer, EStB 2015, 137-143
  Der nachfolgende Beitrag gibt einen Überblick über die aktuellen Rechtsprechungstendenzen zum Themenkomplex Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer.

• Paus, Bernhard, Steuerliche Planungen für den Verkauf des Einzelunternehmens, EStB 2015, 144-147
  Beim Verkauf des Einzelunternehmens werden die – oft während vieler Jahre gebildeten – stillen Reserven in einem Akt aufgedeckt. Das kann zu einem deutlichen Ansteigen der Steuersätze führen. Aus diesem Grund stellt das Gesetz steuerliche Erleichterungen in Aussicht, und zwar – unter weiteren Voraussetzungen – den Freibetrag von bis zu 45.000 € (§ 16 Abs. 4 EStG) sowie den ermäßigten Steuersatz (§ 34 Abs. 3 EStG). Verlangt wird (§ 16 Abs. 1 EStG), dass ein Verkauf des “ganzen Betriebs“, eines (ganzen) Teilbetriebs oder eines “gesamten“ Mitunternehmeranteils vorliegt. Steuerlich gleichgestellt ist dem Verkauf des Betriebs eine begünstigte Betriebsaufgabe (§ 16 Abs. 3 EStG). Eine – immer anzuratende – frühzeitige Planung wird nicht nur sicherstellen wollen, dass die stillen Reserven im Rahmen eines begünstigten Vorgangs aufgedeckt werden, sondern darüber hinaus nach Möglichkeiten Ausschau halten, den Betrag der steuerlichen Hilfen aufzustocken. Dabei eröffnet sich oft ein beachtlicher Spielraum – etwa durch Aufteilung in Teilbetriebe oder eine frühzeitige Beteiligung von Angehörigen, auf den der Autor in diesem Beitrag eingeht.

• Gebhardt, Thomas, “Progressive Steuerfreiheit“ beim Elterngeld, EStB 2015, 148-149
  Das im Jahr 2006 eingeführte Elterngeld nach § 1 BEEG (Bundeselterngeld- und Elternzeitgesetz) stellt eine soziale Wohltat des Staates mit ordnungspolitischem Zweck dar und ist deshalb nach § 3 Nr. 67 EStG steuerfrei. Allerdings unterliegt das Elterngeld dem Progressionsvorbehalt nach § 32b Abs. 1 Nr. 1 Buchst. j EStG. Ob das Elterngeld hierfür um den Arbeitnehmer-Pauschbetrag zu kürzen ist, entschied im letzten Jahr der BFH (BFH v. 25.9.2014 – III R 61/12, EStB 2015, 6 = BStBl. II 2015, 182).

Literaturempfehlungen

• Nettersheim, Achim, Teilwertabschreibung und Wertaufholungsgebot, EStB 2015, 150
• Nettersheim, Achim, Abgrenzung gewerblicher von freiberuflicher/sonstiger Tätigkeit, EStB 2015, 150
• Nettersheim, Achim, Gewinnrealisierung bei Abschlagszahlungen, EStB 2015, 151
• Nettersheim, Achim, Prüffelder der FÄ in NRW im Jahr 2015, EStB 2015, 151
• Nettersheim, Achim, Anlagebetrug: Versteuerung von Scheinrenditen, EStB 2015, 151-152
• Nettersheim, Achim, Traktatländereien: Einkünfte aus grenzüberschreitender Hofbewirtschaftung, EStB 2015, 152

Service

• Aktuelle FG-Rechtsprechung rund um die GmbH, EStB 2015, R5
• Managementbeteiligungen als typische Streubesitzstrukturen, EStB 2015, R5
• Rechtsformwechsel von der Personen- in die Kapitalgesellschaft, EStB 2015, R5
• Bestellung eines Sonderprüfers in der GmbH, EStB 2015, R5
• Nach der Entscheidung des BVerfG vom 17.12.2014: Mögliche Neuregelungen/Folgen für die Beratungspraxis, EStB 2015, R5-R6
• Anforderungen an das ErbStG 2015/2016 aus der Sicht der Beratungspraxis, EStB 2015, R6
• Pflegeleistungen in der Erbschaft- und Schenkungsteuer, EStB 2015, R6
• Verdacht einer Steuerstraftat bei einer Außenprüfung, EStB 2015, R6
• Auswirkungen der DBA auf gewerblich tätige Personengesellschaften, EStB 2015, R6

zurück zur vorherigen Seite