Otto Schmidt Verlag

 

Heft 7 / 2015

In der aktuellen Ausgabe des Ertrag-Steuerberater (Heft 7, Erscheinungstermin: 25. Juli 2015) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

  • Günther, Karl-Heinz, Gesetzentwurf zur Anpassung des ErbStG an die Rechtsprechung des BVerfG, EStB 2015, 225
  • Günther, Karl-Heinz, Stellungnahme der Bundessteuerberaterkammer zur Erbschaftsteuer, EStB 2015, 225
  • Günther, Karl-Heinz, Gesetz zur Modernisierung der Finanzaufsicht über Versicherungen, EStB 2015, 225

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

  • BFH v. 16.4.2015 - IV R 1/12 / Schimmele, Jürgen, Minderheitsbeteiligung an Komplementär-GmbH kein notwendiges Sonder-BV, EStB 2015, 226-227
  • BFH v. 16.12.2014 - VIII R 19/12 / Weiss, Martin, Veruntreute Fremdgelder in der Einnahme-Überschuss-Rechnung, EStB 2015, 227-228
  • BFH v. 11.2.2015 - VIII R 4/12 / Cornelius, Eike, Entschädigungszahlung für entgehende Einnahmen aus Genussrechten, EStB 2015, 228-229
  • BFH v. 13.1.2015 - IX R 22/14 / Siebenhüter, Anton, Feststellung des Verlustvortrages auch ohne Einkommensteuerbescheid zulässig, EStB 2015, 229
  • BFH v. 24.2.2015 - VIII R 44/12 / Reiter, Jan, Kein § 42 AO bei Zahlung einer Vorabverwaltungsgebühr, EStB 2015, 230
  • BFH v. 28.1.2015 - I R 70/13 / Schwetlik, Harald, Feststellung des Einlagekontos, EStB 2015, 231-232
  • BFH v. 25.3.2015 - X R 23/13 / Siebenhüter, Anton, Darf der Sanierungserlass angewendet werden?, EStB 2015, 232
  • BFH v. 15.1.2015 - I R 69/12 / Böing, Christian, Anrechnung ausländischer KSt auf die ESt, EStB 2015, 232-234
  • BFH v. 18.2.2015 - IV R 35/11 / Krömker, Ulrich, Gewinnminderung bei Holzeinschlag im Forstbetrieb, EStB 2015, 234
  • BFH v. 5.11.2014 - VIII R 29/11 / Günther, Karl-Heinz, Einnahmen bei Haushaltsaufnahme von Pflegepersonen sind steuerfrei, EStB 2015, 234-235
  • BFH v. 21.1.2015 - X R 7/13 / Krämer, Joachim, Nachweisanforderungen bei Spenden ins Ausland, EStB 2015, 235-236
  • BFH v. 18.12.2014 - III R 63/13 / Meurer, Hermann-Josef, Barzahlungsverbot bei Kinderbetreuungskosten, EStB 2015, 237
  • BFH v. 18.12.2014 - III R 9/14 / Meurer, Hermann-Josef, Beschäftigungslosigkeit eines selbständig tätigen Kindes, EStB 2015, 237-238
  • BFH v. 5.2.2015 - III R 40/09 / Hartman, Timo, Konkurrenz von EU-Kindergeldansprüchen, EStB 2015, 238-239
  • EuGH v. 21.5.2015 - Rs. C-657/13 - Verder LabTec / Günther, Karl-Heinz, Entstrickungsbesteuerung (§ 4 Abs. 1 S. 3 u. 4 EStG) ist nicht europarechtswidrig, EStB 2015, 239
  • BFH v. 12.3.2015 - III R 48/13 / Günther, Karl-Heinz, Erhöhte Investitionszulage für kleine und mittlere Unternehmen (KMU), EStB 2015, 239
  • BFH v. 3.3.2015 - II R 30/13 / Günther, Karl-Heinz, GrESt: Leichtfertige Verletzung der Anzeigepflicht eines Notars, EStB 2015, 239-240
  • BFH v. 11.11.2014 - VIII R 47/11 / Günther, Karl-Heinz, Fahrtkosten eines freiberuflich tätigen Dozenten (Rechtslage 2013), EStB 2015, 240
  • BFH v. 11.11.2014 - VIII R 17/12 / Günther, Karl-Heinz, EDV-Tätigkeit: ingenieurähnliche Tätigkeit?, EStB 2015, 240
  • BFH v. 25.3.2015 - X R 14/12 / Günther, Karl-Heinz, Veräußerungsgewinnbesteuerung bei unter § 4 Abs. 5 EStG fallenden WG, EStB 2015, 240-241
  • BFH v. 21.10.2014 - VIII R 32/12 / Günther, Karl-Heinz, VGA durch Kaufpreiszahlung, EStB 2015, 241
  • BFH v. 22.4.2015 - X B 156/14 / Günther, Karl-Heinz, Mehrere Betriebe desselben Steuerpflichtigen, EStB 2015, 241-242
  • BFH v. 7.5.2015 - IX B 146/14 / Günther, Karl-Heinz, Prozesskosten wegen Einlagenrückgewähr bei vermögensverwaltender Personengesellschaft, EStB 2015, 242
  • BFH v. 4.3.2015 - IV R 38/12 / Günther, Karl-Heinz, § 7g EStG n.F.: Investitionsabsicht in Gründungsfällen, EStB 2015, 242
  • BFH v. 28.1.2015 - I R 20/14 / Günther, Karl-Heinz, § 9 Nr. 1 S. 2 GewStG bei Betriebsaufspaltung, EStB 2015, 242-243
  • BFH v. 14.4.2015 - VI B 143/14 / Günther, Karl-Heinz, Nachweis der Hilflosigkeit für Pflegepauschbetrag, EStB 2015, 243
  • BFH v. 5.11.2014 - VIII R 27/11 / Günther, Karl-Heinz, Steuerfreie Einnahmen aus der Haushaltsaufnahme von Pflegepersonen, EStB 2015, 243
  • BFH v. 4.3.2015 - II R 19/13 / Günther, Karl-Heinz, Zinsloses Darlehen als freigebige Schenkung, EStB 2015, 243-244

Verwaltung

  • BMF v. 18.5.2015 - IV C 1 - S 2256/07/10001 :009 – DOK 2015/0411591 / Hilbertz, Martin, Gewinnermittlung in Fällen der verlängerten Spekulationsfrist für Grundstücke, EStB 2015, 244
  • BMF v. 21.5.2015 - IV C 5 - S 2365/15/10001 – DOK 2015/0436234 / Günther, Karl-Heinz, Zweijährige Gültigkeit von Freibeträgen im LSt-Ermäßigungsverfahren, EStB 2015, 244-245
  • BMF v. 1.6.2015 - IV C 5 - S 2345/15/10001 – DOK 2015/0280842 / Günther, Karl-Heinz, Besteuerung der Versorgungsbezüge internationaler und europäischer Organisationen, EStB 2015, 245
  • BMF v. 27.5.2015 - IV C 1 - S 2210/15/10001 :002, S 2252/10/10006 :007 – DOK 2015/0411466 / Günther, Karl-Heinz, Negative Einlagezinsen und Zinsen auf rückerstattete Kreditbearbeitungsgebühren, EStB 2015, 245
  • BMF v. 27.5.2015 - IV C 4 - S 2285/07/0003 :006 – DOK 2015/0432662 / Günther, Karl-Heinz, Unterhaltsleistungen als agB für Personen mit Aufenthaltserlaubnis, EStB 2015, 245
  • BMF v. 4.6.2015 - IV C 1 - S 2198-b/08/10002 – DOK 2015/0459916 / Günther, Karl-Heinz, Übersicht über Bescheinigungsbehörden, EStB 2015, 246
  • OFD Nds. v. 27.4.2015 - S 2221b - 1 - St 236 / Günther, Karl-Heinz, Kinderbetreuungskosten als Sonderausgaben, EStB 2015, 246
  • Bayerisches Landesamt für Steuern v. 21.5.2015 - S 2132b.1.1-1/2 St 32 / Günther, Karl-Heinz, Gewinnrealisierung bei Abschlagszahlungen für Werkleistungen, EStB 2015, 246

Beiträge für die Beratungspraxis

  • Schumann, Jan Chr., Lifo-Bewertung des Vorratsvermögens gem. § 6 Abs. 1 Nr. 2a EStG, EStB 2015, 247-249
    Nach dem Urteil des BFH v. 20.6.2000 – VIII R 32/98, EStB 2001, 10 war das Verbrauchsfolgeverfahren nach der Lifo-Methode oft Gegenstand der steuerlichen Außenprüfung. Dies galt insbesondere in Fällen der Qualitätssicherung durch Zertifizierung sowie des it-gestützten Lagermanagements. Das neue BMF-Schreiben v. 12.5.2015 soll nun Zweifelsfragen in diesen Bereichen klären.

 

  • Paus, Bernhard, Erbauseinandersetzungen: besser entgeltlich oder unentgeltlich?, EStB 2015, 250-254
    Mehrere gesetzliche oder testamentarische Miterben werden als Erbengemeinschaft – häufig ungewollt – gemeinsam Eigentümer der Wirtschaftsgüter des Nachlasses (mit Ausnahmen bei Anteilen an Personengesellschaften). Dem Grundsatz nach kann zwar die Erbengemeinschaft zeitlich unbegrenzt fortbestehen und etwa ein gewerbliches Unternehmen gemeinsam fortführen oder Grundstücke des Privatvermögens (PV) gemeinsam vermieten. Zumeist wird jedoch eine Auseinandersetzung innerhalb einer nicht zu lang bemessenen Frist nach dem Erbfall gewünscht, etwa weil die laufende Abstimmung bei gemeinsamer Verwaltung des Vermögens zu aufwendig erscheint oder einzelne Erben das ihnen zugefallene Vermögen in liquide Mittel umwandeln und anderweitig verwerten möchten. Dann stellt sich für die Miterben die Aufgabe, die Erbauseinandersetzung steuergünstig zu gestalten. Dabei lautet die erste, häufig entscheidende Frage: Bei welchen Wirtschaftsgütern vermittelt entweder ein entgeltlicher Erwerb einkommensteuerliche Vorteile oder – umgekehrt – vermeidet ein unentgeltlicher Übergang eine steuerliche Belastung? Meist ist allerdings dieser steuerliche Aderlass nicht endgültig vermieden, sondern lediglich für mehr oder weniger lange Zeit aufgeschoben.

 

  • Demuth, Ralf, Gesamtplanrechtsprechung bei Buchwertausgliederungen, EStB 2015, 254-261
    Der steuerschädliche Gesamtplan als Begründungsmuster zur Rechtfertigung einer “zeitraumbezogenen Betrachtungsweise“ bei der Anwendung ertragsteuerrechtlicher Normen ist erstmals durch den IV. Senat des BFH im Zusammenhang mit einer begehrten Tarifermäßigung für die Veräußerung eines Mitunternehmeranteils i.R.d. §§ 16, 34 EStG herausgearbeitet worden (vgl. BFH v. 6.9.2000 – IV R 18/99, EStB 2001, 9 = BStBl. II 2001, 229). Mit Schreiben des BMF v. 3.3.2005 – IV B 2 – S 2241 – 14/05, EStB 2005, 136 = BStBl. I 2005, 458 Rz. 7 wurde der Begründungsansatz unter Berufung auf das vorbezeichnete BFH-Urteil v. 6.9.2000 von der Finanzverwaltung erstmals auf Buchwertausgliederungen von funktional wesentlichen Betriebsgrundlagen im zeitlichen und sachlichen Zusammenhang mit einer vorweggenommenen Erbfolge gem. § 6 Abs. 3 EStG und im UmwSt-Erlass 2011 auf Einbringungen nach §§ 20, 24 UmwStG (BMF v. 11.11.2011 – IV C 2 - S 1978 - b/08/10001 – DOK 2011/0903665, EStB 2012, 57, vgl. Rz. 20.07 und 24.03 [UmwSt-Erlass 2011]) ausgedehnt. Der nachfolgende Beitrag gibt einen Überblick über den Diskussionsstand zur Gesamtplan-Rechtsprechung bei Buchwertausgliederungen i.R.d. Anwendung der §§ 6 Abs. 3 EStG, 16 und 34 EStG sowie §§ 20, 24 UmwStG.

Literaturempfehlungen

  • Nettersheim, Achim, Teilwertabschreibung bei mangelnder betrieblicher Auslastung, EStB 2015, 262
  • Nettersheim, Achim, BFH-Rechtsprechung zur Abgeltungsteuer, EStB 2015, 262-263
  • Nettersheim, Achim, § 23 EStG: Aufschiebende Bedingung ist für 10 Jahres-Frist unmaßgeblich, EStB 2015, 263
  • Nettersheim, Achim, Gemeinschaftswidrigkeit des § 6b EStG: Was nun?, EStB 2015, 263-264

Editorial

  • Ihr Berater-Modul in neuem Umfeld: die neue Datenbank Otto Schmidt Online, EStB 2015, R3

Service

  • Rückbeziehungsgrundsätze von Einbringungssachverhalten des UmwStG, EStB 2015, R9
  • Aufsichtsratspflichten in der Unternehmenskrise, EStB 2015, R9
  • Die Beendigung der Geschäftsführertätigkeit des Alleingesellschafters, EStB 2015, R9
  • Unternehmens(steuer)strafrecht: die Haftung des Geschäftsleiters und dessen Versicherbarkeit (D&O), EStB 2015, R9-R10
  • Aktuelle FG-Rechtsprechung rund um die GmbH, EStB 2015, R10
  • Stand der Reformüberlegungen zur Erbschaftsteuer, EStB 2015, R10
  • Referentenentwurf zum ErbStRefG 2015, EStB 2015, R10
  • Auskunftsanspruch eines Treuhandanlegers gegen die Fondsgesellschaft, EStB 2015, R10
  • Verfahrensmäßige Auswirkungen der Vorlagebeschlüsse des BFH zur Verfassungsmäßigkeit der Einheitsbewertung, EStB 2015, R10-R11
  • Anrechnung ausländischer Steuern nach dem ZollkodexAnpG, EStB 2015, R11
  • Privates Immobilienvermögen – Steuereffiziente Nachfolgegestaltungen, EStB 2015, R11
  • Steuerbefreiung für Vermietungsumsätze, EStB 2015, R11
  • Steuerhinterziehung im Zusammenhang mit Einkünften aus Prostitution, EStB 2015, R11

Verlag Dr. Otto Schmidt vom 16.09.2015 15:47

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