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Heft 9 / 2016

In der aktuellen Ausgabe des Ertrag-Steuerberater (Heft 9, Erscheinungstermin: 25. September 2016) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens, EStB 2016, 317

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 28.4.2016 - I R 33/14 / Schimmele, Jürgen, Negativer Geschäftswert bei Einbringung, EStB 2016, 317-318
BFH v. 10.3.2016 - IV R 14/12 / Weiss, Martin, IAB bei unentgeltlicher Betriebsübertragung, EStB 2016, 318-320
BFH v. 23.3.2016 - IV R 9/14 / Günther, Karl-Heinz, IAB zur Kompensation von Mehrergebnissen einer Außenprüfung, EStB 2016, 320
BFH v. 22.3.2016 - VIII R 58/13 / Günther, Karl-Heinz, “Nichtanschaffung“ kein Tatbestandsmerkmal für die Auflösung einer Ansparabschreibung, EStB 2016, 321
BFH v. 15.6.2016 - VI R 6/13 / Weiss, Martin, Gehaltsverzicht als im Wege einer verdeckten Einlage zugeflossener Arbeitslohn, EStB 2016, 321-323
BFH v. 14.4.2016 - VI R 13/14 / Trossen, Nils, Rückzahlung von Arbeitslohn durch Gesellschafter-GF, EStB 2016, 323-324
BFH v. 7.6.2016 - VIII R 32/13 / Weiss, Martin, Abzug von Swapkosten als nachträgliche Beteiligungsaufwendungen, EStB 2016, 324-325
BFH v. 6.4.2016 - X R 2/15 / Aweh, Lothar, Verfassungsmäßigkeit des AltEinkG bestätigt, EStB 2016, 325-326
BFH v. 16.9.2015 - I R 83/11 / Apitz, Wilfried, Sog. Vorbezug für Wohneigentum einer Schweizer öffentlich-rechtlichen Versicherungskasse für Grenzgänger, EStB 2016, 326-327
BFH v. 28.4.2016 - VI R 21/15 / Glanemann, Michael, Berechnung der Opfergrenze bei Selbständigen (“Durchschnittseinkommen“), EStB 2016, 327-328
BFH v. 28.4.2016 - III R 68/13 / Hartman, Timo, Kindergeldanspruch bei im EU-Ausland lebenden Kindern, EStB 2016, 328-329
BFH v. 12.5.2016 - II R 26/14 / Günther, Karl-Heinz, GrESt: Abtretung des Anspruchs auf Übertragung eines Gesellschaftsanteils, EStB 2016, 329-330
BFH v. 12.5.2016 - II R 56/14 / Günther, Karl-Heinz, Vollständige Schenkungsteuerbefreiung des Erwerbs einer Kunstsammlung, EStB 2016, 330
BFH v. 10.2.2016 - VIII R 38/12 / Günther, Karl-Heinz, Veräußerung eines Teil-Mitunternehmeranteils, EStB 2016, 330-331
BFH v. 3.5.2016 - VIII R 4/13 / Günther, Karl-Heinz, Ähnlichkeitsprüfung bei im EDV-Bereich tätigen Autodidakten, EStB 2016, 331
BFH v. 27.4.2016 - X R 16/15 / Günther, Karl-Heinz, Rückgängigmachung eines IAB infolge Betriebsaufgabe, EStB 2016, 331-332
BFH v. 12.4.2016 - VIII R 60/14 / Günther, Karl-Heinz, Vorsteuern sind keine WK bei Rechtsmissbräuchlichkeit, EStB 2016, 332
BFH v. 10.5.2016 - IX R 33/14 / Günther, Karl-Heinz, Keine AfaA auf Grund und Boden bei schlechter Vermietbarkeit des Gebäudes, EStB 2016, 332
BFH v. 14.6.2016 - III B 132/15 / Günther, Karl-Heinz, Begleitender Sprachunterricht als Berufsausbildung, EStB 2016, 332-333
BFH v. 10.3.2016 - VI R 80/14 / Günther, Karl-Heinz, Zivilprozesskosten wegen Baumängeln = agB?, EStB 2016, 333
BFH v. 14.4.2016 - VI R 61/13 / Günther, Karl-Heinz, Zivilprozesskosten zur Unterbindung medialer Berichterstattung, EStB 2016, 333-334
BFH v. 20.1.2016 - VI R 62/13 / Günther, Karl-Heinz, Schlichtungsverfahren wegen Bergschäden = agB?, EStB 2016, 334
BFH v. 18.2.2016 - VI R 17/13 / Günther, Karl-Heinz, Prozesskosten als agB, EStB 2016, 334-335

Verwaltung

BMF v. 26.7.2016 - IV C 6 - S 2178/09/10001 – DOK 2016/0695791 / Görden, Ludwig, Übertragung von Privatvermögen auf eine Personengesellschaft, EStB 2016, 335
BMF v. 19.8.2016 - IV C 8 - S 2286/07/10004 :005 – DOK 2016/0771471 / Günther, Karl-Heinz, Pauschbeträge für behinderte Menschen und Pflegepersonen, EStB 2016, 335-336
BMF v. 22.8.2016 - IV C 3 - S 2221/09/10013 :001 – DOK 2016/0775733 / Günther, Karl-Heinz, Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (VZ 2017), EStB 2016, 336
OFD Frankfurt/M. v. 27.7.2016 - S 2241 A - 129 - St 213 / Günther, Karl-Heinz, Übertragung eines Mitunternehmeranteils auf eine gemeinnützige Körperschaft, EStB 2016, 336
Gleich lautende Erlasse der Obersten Finanzbehörden, z.B. FinMin. Nordrhein-Westfalen v. 21.6.2016 - S 1902 - 82 - V A 6 / Günther, Karl-Heinz, Erbschaftsteuer: Erwerbe nach dem 30.6.2016, EStB 2016, 336

Beiträge für die Beratungspraxis

Schumann, Jan Chr., § 6 Abs. 1 Nr. 1b EStG: Wahlrecht zum steuerlichen Teilkostenkostenansatz, EStB 2016, 337-340
Durch das Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens wurde § 6 Abs. 1 Nr. 1b in das EStG eingefügt. Die Neuregelung überträgt das handelsrechtliche Wahlrecht des § 253 Abs. 2 S. 4 HGB, bei der Berechnung der Herstellungskosten auf den Einbezug bestimmter nicht produktionsbezogener Kosten zu verzichten, auf die steuerliche Gewinnermittlung. Der Beitrag zeigt sich hieraus ergebende Änderungen sowie erste Zweifelsfragen auf.

Warnke, Karsten, Steuerliche Berücksichtigung volljähriger Kinder ab 2012, EStB 2016, 340-345
Bei volljährigen Kindern unter 25 Jahren haben die Eltern bis zum Abschluss der erstmaligen Berufsausbildung bzw. eines Erststudiums Anspruch auf die kindbedingten Steuervergünstigungen (insbesondere Kindergeld, Freibeträge für Kinder). Ab VZ 2012 sind für die steuerliche Berücksichtigung eines volljährigen Kindes dessen eigene Einkünfte und Bezüge unbeachtlich. Die Finanzverwaltung nimmt mit BMF-Schreiben vom 8.2.2016 (BMF v. 8.2.2016 – IV C 4 - S 2282/07/0001-01 – DOK 2015/1175697, BStBl. I 2016, 226 = EStB 2016, 141) zur steuerlichen Berücksichtigung volljähriger Kinder Stellung. Dieses Schreiben ersetzt das BMF-Schreiben vom 7.12.2011 (BMF v. 7.12.2011 – IV C 4 - S 2282/07/0001-01 – DOK 2011/0978333, BStBl. I 2011, 1243 = EStB 2012, 20) und ist ab dem VZ 2012 anzuwenden. Bei einzelnen Neuerungen gilt eine abweichende Anwendungsregelung, die entsprechend beschrieben wird. Nachfolgend werden die wesentlichen Inhalte des neuen BMF-Schreibens dargestellt.

Herkens, Jens, Hausgeldzahlungen bei vermietetem Wohneigentum, EStB 2016, 345-349
Durch die Rechtsprechung des BFH ist geklärt, dass der Eigentümer einer vermieteten Eigentumswohnung die von ihm in die Instandhaltungsrücklage eingezahlten Beträge erst zum Zeitpunkt des tatsächlichen Verbrauchs durch die Eigentümergemeinschaft als WK abziehen kann (grundlegend: BFH v. 26.1.1988 – IX R 119/83, BStBl. II 1988, 577). Die laufenden Betriebskosten (sog. Haus-/Wohngeld) werden in der Praxis wie selbstverständlich bereits mit Zahlung an die Eigentümergemeinschaft als WK abgezogen. Der nachfolgende Beitrag prüft die Anwendung der Rechtsprechung zur Instandhaltungsrücklage auf sämtliche Zahlungen an eine Eigentümergemeinschaft.

Literaturempfehlungen

Nettersheim, Achim, Einbringung eines WG in das BV einer Personengesellschaft, EStB 2016, 349-350
Nettersheim, Achim, Ermäßigte Besteuerung von Entlassungsentschädigungen, EStB 2016, 350
Nettersheim, Achim, Aufwandsentschädigungen für ehrenamtliche Betätigung, EStB 2016, 350
Nettersheim, Achim, Bürgschafts- und Darlehensverluste von Arbeitnehmern, EStB 2016, 350

Service

Änderungen des KStG und GewStG im Entwurf des AHRL-ÄndUmsG, EStB 2016, R7
3x Dauerbrenner Erbschaftsteuerreform, EStB 2016, R7
Gesonderte und einheitliche Feststellung bei Einkünften nach § 8b KStG, EStB 2016, R7
Vorsteuerabzug des Leistungsempfängers bei unzureichendem Buch- und Belegnachweis, EStB 2016, R7-R8
Besteuerung einheitlicher wirtschaftlicher Vorgänge mit unterschiedlichen Steuersätzen, EStB 2016, R8
Einstweilige Einstellung der Vollstreckung nach § 258 AO: Rettungsanker in Vollstreckungsfällen, EStB 2016, R8
Außenprüfung und Verjährung, EStB 2016, R8