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Heft 10 / 2016

In der aktuellen Ausgabe des Ertrag-Steuerberater (Heft 10, Erscheinungstermin: 25. Oktober 2016) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Erbschaftsteuerreform von Bundestag und Bundesrat beschlossen, EStB 2016, 353

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 2.6.2016 - IV R 39/13 / Weiss, Martin, Erneuter Wechsel der Gewinnermittlungsart in demselben Wirtschaftsjahr, EStB 2016, 354-355
BFH v. 7.7.2016 - III R 26/15 / Brill, Mirko Wolfgang, Ausnahme vom Schuldzinsenabzugsverbot auch für Zinseszinsen, EStB 2016, 355-356
BFH v. 14.6.2016 - IX R 2/16 / Glanemann, Michael, Entschädigungszahlungen für rechtswidrig geleistete Mehrarbeit, EStB 2016, 356-357
BFH v. 28.4.2016 - VI R 18/15 / Aweh, Lothar, Keine Festsetzung negativer pauschaler Lohnsteuer, EStB 2016, 357-358
BFH v. 22.3.2016 - VIII R 24/12 / Rothenberger, Franz, Gemischte Nutzung und Abgrenzung vom Wohnbereich beim häuslichen Arbeitszimmer, EStB 2016, 358-360
BFH v. 14.6.2016 - IX R 25/14 / Günther, Karl-Heinz, Konkretisierung des Begriffs des “Anschaffungsnahen Aufwands“, EStB 2016, 360-362
BFH v. 10.5.2016 - IX R 44/15 / Hilbertz, Martin, Ortsübliche Miete bei verbilligter Vermietung, EStB 2016, 362
BFH v. 25.5.2016 - I R 64/13 / Siebenhüter, Anton, § 50d Abs. 8 EStG gilt bei allen DBA, EStB 2016, 362-363
BFH v. 1.6.2016 - X R 17/15 / Apitz, Wilfried, Bonusleistungen einer gesetzlichen Krankenkasse, EStB 2016, 363-364
BFH v. 15.6.2016 - III R 60/12 / Hartman, Timo, Kindergeldanspruch von im EU-Ausland lebenden Pflegeeltern, EStB 2016, 364-365
BFH v. 15.6.2016 - III R 18/15 / Bleschick, Sascha, Übertragung des Kinderfreibetrags eines minderjährigen Kindes, EStB 2016, 365-366
BFH v. 29.6.2016 - II R 41/14 / Günther, Karl-Heinz, Freigebige Zuwendung bei Übertragung eines Einzelkontos zwischen Eheleuten, EStB 2016, 366
BFH v. 15.6.2016 - II R 24/15 / Günther, Karl-Heinz, Abfindungszahlung an Erbprätendenten als Nachlassverbindlichkeit, EStB 2016, 366-367
BFH v. 12.7.2016 - II R 57/14 / Günther, Karl-Heinz, GrESt bei Grundstücksschenkung unter Auflage, EStB 2016, 367
BFH v. 6.7.2016 - II R 5/15 / Günther, Karl-Heinz, Einheitlicher Erwerbsgegenstand bei der GrESt, EStB 2016, 367-368
BFH v. 6.7.2016 - II R 28/13 / Günther, Karl-Heinz, Bewertung eines mit einem Erbbaurecht belasteten bebauten Grundstücks, EStB 2016, 368

Verwaltung

BMF v. 2.9.2016 - IV C 6 - S 2171-b/09/10002 :002 – DOK 2016/0666535 / Schumann, Jan Chr., TW-Abschreibung gem. § 6 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2 EStG, EStB 2016, 368-369
BMF v. 24.8.2016 - IV C 4 - S 2223/07/0010 :007 – DOK 2016/0528723 / Günther, Karl-Heinz, Spenden durch Aufwandsspende und Rückspende, EStB 2016, 369
BMF v. 31.8.2016 - IV C 5 - S 2378/15/10003 / Günther, Karl-Heinz, Muster für den Ausdruck der elektronischen LSt-Bescheinigung 2017, EStB 2016, 369
BMF v. 26.8.2016 - IV C 3 - S 2220-a/13/10004 :004 – DOK 2016/0739500 / Günther, Karl-Heinz, Produktinformationsblatt nach § 7 Altersvorsorge-Zertifizierungsgesetz, EStB 2016, 369
BMF v. 5.9.2016 - IV C 1 - S 2401/08/10001 :015 – DOK 2016/0800831 / Günther, Karl-Heinz, Gesetzliche Veräußerungsfiktion von Investmentanteilen, EStB 2016, 370
BMF v. 5.9.2016 - IV C 1 - S 2252/09/10004 :009/IV C 1 - S 2252/15/10028 :001 – DOK 2016/0794370 / Günther, Karl-Heinz, Kapitalmaßnahmen als Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln, EStB 2016, 370
OFD Frankfurt/M. v. 30.6.2016 - S 2145 A - 11 - St 210 / Günther, Karl-Heinz, Aufwendungen für Veranstaltung von Golfturnieren keine BA, EStB 2016, 370
FinMin. Schl.-Holst. v. 19.8.2016 - akt. Kurzinfo ESt 6/2012VI 302 - S 2245 - 034 / Günther, Karl-Heinz, Rentenberater erzielt gewerbliche Einkünfte, EStB 2016, 370
OFD Karlsruhe v. 18.12.2015 - LSt-Aktuell 2/2015 / Günther, Karl-Heinz, Gesondertes Wahlrecht zur Versteuerung eines Streuwerbeartikels, EStB 2016, 371
LfSt Bayern v. 10.3.2016 - S 2256.1.1 - 6/6 St 32 / Günther, Karl-Heinz, Veräußerungsgewinne bei Fremdwährungsgeschäften, EStB 2016, 371
Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder v. 8.8.2016 - FinMin. NW S 2447 - 59 - V B 2 / Günther, Karl-Heinz, Kirchensteuer bei Pauschalierung der LSt/ESt, EStB 2016, 371-372
OFD Frankfurt/M. v. 16.8.2016 - S 2241 A - 65 - St 213 / Günther, Karl-Heinz, Integrierte Versorgung bei ärztlichen Gemeinschaftspraxen, EStB 2016, 372
OFD Frankfurt/M. v. 11.7.2016 - S 2334 A - 30 - St 211 / Günther, Karl-Heinz, Sachbezugswert für arbeitstägliche Zuschüsse zu Mahlzeiten, EStB 2016, 372-373

Beiträge für die Beratungspraxis

Patt, Joachim, Veräußerung “einbringungsgeborener“ Anteile an Personengesellschaften, EStB 2016, 373-379
Das UmwStG enthält keine Sonderregelungen bzgl. der ertragsteuerlichen Einordnung der Gewinne aus der Veräußerung einbringungsgeborener Mitunternehmeranteile i.S.d. § 24 UmwStG. Folglich stellt sich der Vorgang nur als eine Erscheinungsform der von den §§ 16 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 und S. 2 EStG und 7 S. 1 und 2 GewStG erfassten Sachverhalte dar. Der Beitrag enthält eine Gesamtdarstellung der zu beachtenden Grundsätze bei den Ertragsteuern.
Im Schrifttum – und insbesondere in der Literatur zum UmwStG – findet sich keine Abhandlung zu dem speziellen Thema der ertragsteuerlichen Einordnung der Gewinne aus der Veräußerung einbringungsgeborener Mitunternehmeranteile i.S.d. § 24 UmwStG. Dies liegt wohl daran, dass das UmwStG keine Sonderregelungen diesbezüglich enthält und der Vorgang sich folglich nur als eine Erscheinungsform der von den §§ 16 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 und S. 2 EStG und 7 S. 1 und 2 GewStG erfassten Sachverhalte darstellt. Die spezifischen Steuervergünstigungen gem. § 24 UmwStG beim Erwerb des Mitunternehmeranteils führen jedoch gegenüber anderen Anteilsübertragungen zu Besonderheiten bei der Besteuerung der Veräußerung einbringungsgeborener Mitunternehmeranteile. Der Beitrag enthält eine Gesamtdarstellung der zu beachtenden Grundsätze bei den Ertragsteuern.

Günther, Karl-Heinz, Aktuelle FG-Rechtsprechung zum Ertragsteuerrecht, EStB 2016, 379-384
Nachfolgend geben wir Ihnen einen Überblick über ausgewählte praxisrelevante Entscheidungen aus der FG-Rechtsprechung, die in der Zwischenzeit (seit der letzten Auswertung in EStB 2016, 224) beim BFH anhängig sind.

Anemüller, Christian, Verluste bei den Einkünften aus Kapitalvermögen (I), EStB 2016, 384-389
Verluste, die bei den Einkünften aus Kapitalvermögen anfallen, unterliegen dem vertikalen Verlustausgleichsverbot und sind ausschließlich innerhalb der Einkünfte aus Kapitalvermögen ausgleichsfähig und verrechenbar. Darüber hinaus werden Verluste nicht nur i.R.d. Veranlagung, sondern auch beim Steuerabzug durch die auszahlenden Stellen berücksichtigt, was zur erheblichen Komplexität des Systems bei der Ermittlung der Verluste aus Kapitalvermögen beiträgt.
Teil I des Beitrages beschäftigt sich sowohl mit der Systematik der Verlustverrechnung im Gefüge der Einkünfte aus Kapitalvermögen als auch mit der Behandlung von Verlusten auf Ebene der auszahlenden Stellen. Hervorzuheben bleibt insbesondere, dass der Antrag auf Ausstellung einer Verlustbescheinigung als Bindeglied zwischen dem Steuerabzugs- und dem Steuerveranlagungsverfahren rechtzeitig bis zum 15.12. des laufenden Jahres zu erfolgen hat, da anderenfalls eine Berücksichtigung von Verlusten im Veranlagungsverfahren ausgeschlossen ist.

Literaturempfehlungen

Nettersheim, Achim, Neue Rechtsprechung zur Sofortabzugsfähigkeit eines Disagios, EStB 2016, 390
Nettersheim, Achim, Nachträgliche Berücksichtigung eines IAB: Finanzierungszusammenhang, EStB 2016, 390-391
Nettersheim, Achim, Mögliche gewerbliche Infektion durch Fonds-Beteiligung, EStB 2016, 391
Nettersheim, Achim, Verluste bei nebenberuflicher Tätigkeit als Übungsleiter, EStB 2016, 391-392

Editorial

Jetzt neu: Selbststudium nach § 15 FAO mit dem Ertrag-Steuerberater, EStB 2016, R3

Service

§ 15 FAO Selbststudium: Realteilung von Personengesellschaften, EStB 2016, R7
Bedeutung des § 50i EStG für (vorweggenommene) Erbfolgen, EStB 2016, R7
Einziehung des Geschäftsanteils – Einvernehmliches Ausscheiden des Gesellschafters, EStB 2016, R7
Aktuelle FG-Rechtsprechung rund um die GmbH, EStB 2016, R7
§ 15 FAO Selbststudium: Pflegefreibetrag und Befreiung für Pflegegeld, EStB 2016, R7-R8
§ 15 FAO Selbststudium: Aufteilung der Vorsteuern bei gemischt nutzbaren Gegenständen, EStB 2016, R8
Vorsteuerabzug ohne (ordnungsgemäße) Rechnung, EStB 2016, R8
Überblick über die erbrechtliche Rechtsprechung im 1. Halbjahr 2016 – Teil I, EStB 2016, R8
Auswirkungen eines nicht kostendeckenden Entgelts auf den Vorsteuerabzug, EStB 2016, R8
Die neue Gutschein-Richtlinie, EStB 2016, R9
Aktuelle Rechtsprechung zur Außenprüfung, EStB 2016, R9
Vorsteuerabzug einer “Führungsholding“ und Einbeziehung von Personengesellschaften in eine Organschaft, EStB 2016, R9
Positionspapier des BMF und Erlass des FinMin. NW zu Einzelfragen der §§ 371, 398a AO, EStB 2016, R9
Nachlassplanung bei deutsch-italienischen Ehen, EStB 2016, R9