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Heft 6 / 2024

In der aktuellen Ausgabe EStB Heft 6 (Erscheinungstermin: 25. Juni 2024) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Regierungs-Entwurf eines JStG 2024, EStB 2024, 193-196

Günther, Karl-Heinz, Versand von Gewerbesteuerbescheiden für Kommunen: nunmehr auch elektronisch möglich, EStB 2024, 196

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 14.3.2024 - IV R 6/21 / Schwetlik, Harald, Verschmelzung von Personengesellschaften, EStB 2024, 197-198

BFH v. 14.3.2024 - IV R 20/21 / Schwetlik, Harald, Neues Betriebsvermögen bei § 18 Abs. 3 UmwStG, EStB 2024, 198-200

BFH v. 14.12.2023 - IV R 2/21 / Junkers, Lars, Zerlegung eines Gewerbesteuermessbetrags bei mehrgemeindlicher Betriebsstätte, EStB 2024, 200-202

BFH v. 12.3.2024 - IX R 9/23 (IX R 38/15) / Schimmele, Jürgen, Veranlagungszeitraumbezogene Auslegung von § 17 Abs. 1 S. 4 EStG, EStB 2024, 202-203

BFH v. 8.2.2024 - VI R 10/22 / Gehm, Matthias, Kostenerstattung für erweitertes Führungszeugnis durch Arbeitgeber: Arbeitslohn?, EStB 2024, 203-205

BFH v. 23.11.2023 - VI R 9/21 / Apitz, Wilfried, Arbeitslohn bei Teilerlass eines nach dem Aufstiegsfortbildungsgesetz geförderten Darlehens, EStB 2024, 205-206

BFH v. 8.2.2024 - VI R 26/21 / Hartman, Timo, Arbeitslohnminderung wegen Kindergeldzahlung an Arbeitgeber bei Nettolohnvereinbarung, EStB 2024, 206-207

BFH v. 27.3.2024 - VI R 5/22 / Gehm, Matthias, Lohnpauschalierung bei Betriebsveranstaltungen, EStB 2024, 207-209

BFH v. 23.1.2024 - IX R 14/23 / Gehm, Matthias, Zur sachverständigen Schätzung der Restnutzungsdauer eines Gebäudes gem. § 7 Abs. 4 S. 2 EStG, EStB 2024, 209-211

BFH v. 30.1.2024 - III R 42/22 / Gehm, Matthias, Ursächlichkeit der Behinderung für die Unfähigkeit zum Selbstunterhalt, EStB 2024, 211-213

BFH v. 28.2.2024 - I R 26/21 / Günther, Karl-Heinz, Reichweite des § 1a EStG, EStB 2024, 213-214

BFH v. 11.1.2024 - IV R 24/21 / Günther, Karl-Heinz, Erweiterte Kürzung bei Vermietung eines Hotelgrundstücks, EStB 2024, 214

Verwaltung

LfSt Bayern v. 7.3.2024 - S 3230.1.1-4/1 St34 / Günther, Karl-Heinz, Unternehmensbewertung im vereinfachten Ertragswertverfahren bei auseinanderfallenden Schenkungsstichtagen, EStB 2024, 214-215

FBeh Hamburg v. 16.2.2024 - S 3812b-2023/005-53 / Günther, Karl-Heinz, Übertragung treuhänderisch gehaltener Vermögensgegenstände, EStB 2024, 215-216

Beiträge für die Beratungspraxis

Ulbrich, Matthias, Gewinn oder Gewinn – das ist hier die Frage: Was ist unter “Gewinn“ i.S.d. § 7g Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG zu verstehen?, EStB 2024, 216-221

Über 140 mal findet sich das Wort “Gewinn“ im EStG. Daneben hat der “Gewinn“ auch für andere Steuergesetze Relevanz, z.B. für die Buchführungspflicht nach § 141 AO. Dass Gewinn nicht gleich Gewinn ist, lernt jeder, der mit dem Thema Ertragsteuern in Berührung kommt, sehr früh. Darüber hinaus muss man aber auch wissen, wann welcher Gewinn (Steuerbilanzgewinn oder steuerlicher Gewinn) Bedeutung hat, wie z.B. als Voraussetzung für die Inanspruchnahme von Investitionsabzugsbeträgen. Hier besteht zwischen Finanzverwaltung und Rechtsprechung Uneinigkeit.

Günther, Karl-Heinz, Sonderfälle steuerpflichtiger Grundstücksveräußerungen, EStB 2024, 222-225

Werden zum Privatvermögen gehörende Grundstücke (unbebaute oder vermietete bebaute Grundstücke), die entweder unentgeltlich oder teilentgeltlich erworben wurden, innerhalb der Zehnjahresfrist des § 23 EStG veräußert, sind bei Ermittlung eines steuerpflichtigen Veräußerungsgewinns Besonderheiten zu beachten. Entsprechendes gilt, wenn ein zum Betriebsvermögen (BV) gehörendes Grundstück entnommen und nachfolgend veräußert wird bzw. ein zuvor in das BV eingelegtes Grundstück entnommen und nachfolgend veräußert wird. Die sich bei den vorstehend beschriebenen Sachverhalten ergebenden möglichen Rechtsfolgen werden in dem Beitrag anhand von – aus Vereinfachungsgründen jeweils unbebaute Grundstücke betreffenden – Beispielen erläutert.

Apitz, StB, Wilfried, Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge (Teil II), EStB 2024, 225-231

Die staatliche Förderung für den Aufbau einer zusätzlichen privaten kapitalgedeckten Altersvorsorge besteht aus zwei Elementen: zum einen aus der progressionsunabhängigen Altersvorsorgezulage nach dem XI. Abschnitt des EStG und zum anderen aus dem Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG. Es muss dabei von Amts wegen geprüft werden, welche Förderung für den Steuerpflichtigen im Einzelfall günstiger ist (§ 10a Abs. 2 S. 3 EStG). Kommt das Finanzamt i.R.d. Veranlagung zu dem Ergebnis, dass der Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG günstiger ist als die Altersvorsorgezulage, wird i.R.d. Einkommensteuer-Veranlagung der übersteigende Steuervorteil berücksichtigt. Durch das JStG 2022 sind verschiedene Rechtsänderungen in Kraft getreten, die die Finanzverwaltung veranlasst haben, die bisherigen BMF-Schreiben v. 21.12.2017, v. 17.2.2020 und v. 11.2.2022 (BMF v. 21.12.2017 – IV C 3 - S 2015/17/10001 :005 – DOK 2017/1067450, BStBl. I 2018, 93 = EStB 2018, 62 [Günther]; BMF v. 17.2.2020 – V C 3 - S 2220-a/19/10006 :001 – DOK 2020/0003261, BStBl. I 2020, 213 = EStB 2020, 96 [Günther] und BMF v. 11.2.2022 – IV C 3 - S 2015/22/10001 :001 – DOK 2022/0113436, BStBl. I 2022, 186 = EStB 2022, 96 [Günther]) vollständig neu zu fassen und die Gesetzesänderungen und aktuelle BFH-Rechtsprechung aufzunehmen (BMF v. 5.10.2023 – IV C 3 - S 2015/22/10001 :001 – DOK 2023/0928995, BStBl. I 2023, 1726 = EStB 2023, 431 [Apitz]). Teil I des zweigeteilten Beitrages (Apitz, EStB 2024, 182) hat sich mit den Neuerungen und Ergänzungen beschäftigt. In Teil II wird insbesondere auf die schädliche Verwendung von Altersvorsorgevermögen, den Altersvorsorge-Eigenheimbetrag und Tilgungsförderung für eine wohnungswirtschaftliche Verwendung sowie Verfahrensfragen eingegangen.

Literaturempfehlungen

Stuhldreier, Annette, Steuerliche Aspekte hochpreisiger Fahrzeuge, EStB 2024, 231-232

Service

§ 15 FAO Selbststudium: Die Änderungen bei der Option zur Körperschaftsteuer (§ 1a KStG) durch das Wachstumschancengesetz – Punktuelle Verbesserungen des Optionsmodells, EStB 2024, R7

Besteuerung von GmbH und Gesellschafter: ein Update – Praxisrelevante Rechtsprechung, EStB 2024, R7

Die Beteiligung von Angestellten i.R.d. Unternehmensnachfolge mittelständischer Unternehmen – Schenkung oder Arbeitslohn?, EStB 2024, R7

Die neuen Regelungen des Kreditzweitmarktförderungsgesetzes – Ein Überblick über das Kreditzweitmarktgesetz, EStB 2024, R7

Familienstiftungen: Eine kurze erbschaft- und ertragsteuerliche Würdigung – Teil II, EStB 2024, R8

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom

Otto Schmidt Verlag