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Heft 5 / 2026

In der aktuellen Ausgabe EStB Heft 5 (Erscheinungstermin: 25. Mai 2026) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Widerruf einer Auflage bei Freistellung von deutscher Kapitalertragsteuer, EStB 2026, 157

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 5.2.2026 - IV R 11/24 / Apitz, Wilfried, Rückstellungsbildung im Zusammenhang mit einem Vorruhestandsmodell, EStB 2026, 157-159

BFH v. 19.11.2025 - I R 41/22 / Rösen, Marcus / Schulte, Jonathan, “Passive Entstrickung” aufgrund Inkrafttretens eines neuen DBA, EStB 2026, 159-161

BFH v. 19.11.2025 - I R 6/23 / Rösen, Marcus / Schulte, Jonathan, “Passive Entstrickung“ bei Inkrafttreten eines neuen DBA: Kein Ausschluss des deutschen Besteuerungsrechts ohne zuvor bestehendes Besteuerungsrecht, EStB 2026, 161-163

BFH v. 13.11.2025 - IV R 24/23 / Hartman, Timo, Zum Mitunternehmerrisiko eines stillen Gesellschafters, EStB 2026, 163-164

BFH v. 11.12.2025 - III R 38/22 / Möller, Christian, Kein Gewerbeertrag einer GmbH aus der Veräußerung ihres Mitunternehmeranteils an einer Projektgesellschaft, EStB 2026, 164-166

BFH v. 22.1.2026 - VI R 24/23 / Apitz, Wilfried, Kein Arbeitslohn durch Auszahlungen aus dem Defined Contribution Pension Scheme der NATO, EStB 2026, 166-167

BFH v. 21.1.2026 - VI R 30/24 / Günther, Karl-Heinz, Kein Werbungskostenabzug, wenn anstelle des Firmenwagens der Privatwagen genutzt wird, EStB 2026, 168-169

BFH v. 16.10.2025 - III R 18/23 / Rüsch, Gary, Änderung bestandskräftiger Einkommensteuerbescheide im Fall der Umwandlung einer Lebenspartnerschaft in eine Ehe?, EStB 2026, 169-171

BFH v. 30.10.2025 - X R 28/22 / Gehm, Matthias, Nachweis des die Kirchensteuerpflicht begründenden Wiedereintritts in die Kirche, EStB 2026, 171-173

BFH v. 5.11.2025 - I R 37/22 / Günther, Karl-Heinz, Ertragsteuerrechtliche Organschaft – Anforderungen an die tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags, EStB 2026, 173-174

BFH v. 5.11.2025 - II R 9/23 / Günther, Karl-Heinz, Erwerb eines Personengesellschaftsanteils durch Treugeber vom Treuhänder, EStB 2026, 174

BFH v. 25.2.2026 - II R 5/24 / Günther, Karl-Heinz, Erstmaliger Erwerb eines Anteils an einer Personengesellschaft, EStB 2026, 175

BFH v. 14.1.2026 - II R 24/23 / Günther, Karl-Heinz, Rückgängigmachung eines Erwerbsvorgangs, EStB 2026, 175-176

BFH v. 27.10.2025 - II R 36/22 / Günther, Karl-Heinz, Dauernutzungsrecht als “wirtschaftliche Einheit“ nach dem BewG?, EStB 2026, 176

BFH v. 20.11.2025 - II R 7/23 / Günther, Karl-Heinz, Zulässige Rückwirkung der Anwendung des § 13b Abs. 10 ErbStG auf den 1.7.2016, EStB 2026, 176

BFH v. 18.3.2026 - IV B 46/25 (AdV) / Günther, Karl-Heinz, Zum zeitlichen Anwendungsbereich von § 7g EStG i.d.F. des JStG 2020, EStB 2026, 177

BFH v. 15.1.2026 - IV R 25/23 / Günther, Karl-Heinz, Zur Entgeltlichkeit der Übertragung eines Mitunternehmeranteils, EStB 2026, 177-178

Verwaltung

MdF NRW v. 20.2.2026 - S 4501 - 4/2022 - 3399 - V A 6 / Günther, Karl-Heinz, Gleich lautende Erlasse zu § 1 Abs. 2a GrEStG und § 1 Abs. 2b GrEStG, EStB 2026, 178

MdF NRW v. 20.2.2026 - S 4501 - 13/2026 - 900 - V A 6 / Günther, Karl-Heinz, Erwerbsvorgänge im Zusammenhang mit Treuhandgeschäften, Auftragserwerben bzw. Geschäftsbesorgungen, EStB 2026, 178

MdF NRW v. 20.2.2026 - S 4501 - 4/2022 - 3399 - V A 6 / Günther, Karl-Heinz, “Neue Gesellschafter“ bei mittelbarer Änderung des Gesellschafterbestands einer grundbesitzenden Personengesellschaft, EStB 2026, 178-179

Beiträge für die Beratungspraxis

Bleschick, Sascha, Fondsetablierungskosten als Anschaffungskosten (II), EStB 2026, 179-185

Geschlossene Fonds – etwa Private-Equity-Fonds (d.h. Fonds, die sich an nicht börsennotierten Unternehmen beteiligen), Immobilienfonds oder Schiffsfonds – sind regelmäßig als Personengesellschaften strukturiert. Dabei konzipiert ein Projektanbieter das Fondskonzept einschließlich eines vorformulierten Vertragswerks. Hier bleibt dem einzelnen Anleger nur die Möglichkeit, das Vertragswerk anzunehmen oder sich nicht zu beteiligen. Neben dem Kaufpreis für die Investitionsobjekte fallen in der Investitionsphase, d.h. in dem Zeitraum von der Konzeption bis zum Abschluss der wesentlichen Investitionen, zahlreiche weitere Kosten an, insbesondere Vertriebskosten, Konzeptionsgebühren, Verwaltungs- und Treuhändervergütungen sowie Management Fees. Die steuerrechtliche Qualifizierung dieser sog. Fondsetablierungskosten unterlag einer wechselhaften BFH-Rechtsprechung. Mit dem BMF-Schreiben v. 19.1.2026 (BMF v. 19.1.2026 – IV C 6-S 2171-d/00002/001/114 – COO.7005.100.2.13895309, BStBl. I 2026, 255 = EStB 2026, 131 [Bleschick]) liegt nunmehr das erste Anwendungsschreiben zu § 6e EStG vor. Nachdem in Teil I des Beitrages (Bleschick, EStB 2026, 137) die Rz. 1–10 des BMF-Schreibens zur Rechtsprechungsentwicklung, zur gesetzgeberischen Reaktion und zu den tatbestandlichen Voraussetzungen des § 6e EStG einschließlich des zentralen Prüfsteins der wesentlichen Einflussnahmemöglichkeiten analysiert wurden, behandelt der vorliegende Teil II die Rechtsfolgen (Rz. 11–25) sowie die Detailregelungen des BMF-Schreibens (Rz. 26–41).

Görlich, Michael, DigiTax2Go (Teil 2): Besteuerung von OnlyFans-Influencern (I), EStB 2026, 186-188

Bei der Besteuerung von OnlyFans-Influencern sind einige Besonderheiten zu beachten, die sich von den “klassischen“ Steuerproblemen bei “normalen“ Influencern unterscheiden. Im ersten Teil des Beitrags werden daher zunächst das typische Geschäftsmodell vorgestellt und die steuerliche Seite bei Inlandssachverhalten beleuchtet. Der zweite Teil in EStB 7/2026 befasst sich dann mit den steuerlichen Fragen bei Wegzug und Auslandssachverhalten.

Günther, Karl-Heinz, Freibeträge für Kinder und Kindergeld, EStB 2026, 189-195

Die steuerliche und kindergeldrechtliche Berücksichtigung von Kindern in Form von Freibeträgen und Kindergeld ist – wie ein Blick in die aktuelle Rechtsprechung zeigt – nach wie vor sehr streitanfällig. Im Bereich der steuerlichen (und damit auch kindergeldrechtlichen) Vergünstigungen gilt dies insbesondere für die Berücksichtigung von Kindern mit Behinderung. Speziell im Bereich des Kindergeldes musste sich der BFH schwerpunktmäßig mit Fallgestaltungen mit Auslandsbezug beschäftigen. Der Beitrag gibt hierzu einen Überblick über die aktuelle Rechtsprechung des BFH.

Literaturempfehlungen

Stuhldreier, Annette, Ertragsteuerliche Behandlung von Pensionsverpflichtungen und CTA-Vermögen bei Umwandlungsvorgängen mit Teilbetriebsübertragung, EStB 2026, 195-196

Service

§ 15 FAO Selbststudium: Aktuelle Grundsatzentscheidungen des VIII. Senats des BFH (I) – Bandbreite, Kernfragen und Gestaltungsspielräume bei Kapitaleinkünften, EStB 2026, R7

Formwechsel des Vereins in die GmbH – Vorbereitung und Durchführung der Mitgliederversammlung, EStB 2026, R7

GmbH 2 Go (Teil 32): Die Immobilien-GmbH (Teil 1) – Wann ist sie steuerlich sinnvoll?, EStB 2026, R7

§ 15 FAO Selbststudium: Überblick über die erbrechtliche Rechtsprechung im 2. Halbjahr 2025, EStB 2026, R7

Steuerneutrale Übertragung eines privaten Aktiendepots auf eine vermögensverwaltende GmbH, EStB 2026, R7-R8

Das Württemberger Testament zwischen Versorgungszweck und Testamentsvollstreckung – Lehren aus dem Beschluss des OLG Frankfurt vom 27.11.2025, EStB 2026, R8

Kritik und neue Grundsätze des BFH zur Umsatzbesteuerung von Mitgliedsbeiträgen zu Sportvereinen, EStB 2026, R8

Reiseleistungen nach § 25 UStG durch Drittlandsunternehmer – Zugleich Anmerkung zum Urteil des Niedersächsischen FG v. 13.11.2025 – 5 K 42/25, EStB 2026, R8

Was Arcomet (C-726/23) offenließ, klärt Stellantis: Preisanpassung statt Dienstleistung (Schlussanträge GAin Kokott, C-603/24), EStB 2026, R8

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom