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Heft 1 / 2023

In der aktuellen Ausgabe ErbStB Heft 1 (Erscheinungstermin: 05. Januar 2023) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung Steuerrecht

FG Mecklenburg-Vorpommern v. 27.4.2022 - 3 K 273/20 / Halaczinsky, Raymond, Freigebige Zuwendung durch Gewährung eines niedrig verzinslichen Darlehens und Berechnung des Jahreswerts, ErbStB 2023, 1-2

BFH v. 21.6.2022 - VIII R 26/19 / Knittel, Michael, Festsetzungsverjährungsfrist bei Erben, ErbStB 2023, 2-3

BFH v. 30.6.2022 - IV R 42/19 / Sobisch, René, Abfärbewirkung i.R. vermögensverwaltender Gesellschaften auch bei Verlusten aus gewerblicher Tätigkeit; “Vorsicht Falle!“ bei Photovoltaik, ErbStB 2023, 3-6

FG Düsseldorf v. 2.11.2022 - 4 K 1832/20 F / Knittel, Michael, Anteilsbewertung gem. § 11 BewG bei einer Familien-GmbH, ErbStB 2023, 6-8

FG Berlin-Brandenburg v. 25.5.2022 - 3 K 3247/18 / Grootens, Mathias, Konkurrenz zwischen Gutachten und Kaufpreis beim Verkehrswertnachweis, ErbStB 2023, 8-9

FG Münster v. 24.8.2022 - 7 K 1646/20 E / Rothenberger, Franz, Zur Steuerpflicht von Zinsen aus nicht fremdüblichem Darlehensvertrag zwischen nahen Angehörigen, ErbStB 2023, 9-10

FG Münster v. 10.8.2022 - 13 K 559/19 G,F / Feldner, Michael, Keine Besteuerung einer sog. “passiven Entstrickung“ aufgrund der Änderung des DBA-Spanien zum 1.1.2013, ErbStB 2023, 10-12

BFH v. 24.5.2022 - IX R 1/21 / Günther, Karl-Heinz, AfA-Bemessungsgrundlage bei Austausch der mit einem Vorbehaltsnießbrauch belasteten Immobilie, ErbStB 2023, 12-13

BFH v. 24.5.2022 - IX R 28/21 / Günther, Karl-Heinz, Privates Veräußerungsgeschäft bei unentgeltlicher Überlassung einer Wohnung an nicht nach § 32 EStG berücksichtigungsfähige Kinder, ErbStB 2023, 13-14

FG Baden-Württemberg v. 16.12.2021 - 12 K 1404/20 / Günther, Karl-Heinz, Als “Nutzungsersatz“ bezeichnete Zahlungen aufgrund eines gerichtlichen Vergleichs über den Widerruf eines Darlehensvertrages, ErbStB 2023, 14

Rechtsprechung Zivilrecht

OLG Hamm v. 29.3.2022 - 10 W 91/20 / Esskandari, Manzur / Bick, Daniela, Verhältnis von Pflichtteilsstrafklauseln und Schlusserbeneinsetzung, ErbStB 2023, 14-15

Verwaltung

BMF v. 14.11.2022 - IV C 7 - S 3104/19/10001 :008 / Günther, Karl-Heinz, Berechnung einer lebenslänglichen Nutzung oder Leistung, ErbStB 2023, 15

BMF v. 11.10.2022 - IV C 1 - S 2252/19/10028 :019 / Günther, Karl-Heinz, Kapitalmaßnahme von Air Liquide S. A. (Frankreich) im Juni 2022, ErbStB 2023, 15

Beiträge für die Beratungspraxis

Witzheller, David, Der digitale Nachlass – Praxisprobleme und Gestaltungsempfehlungen, ErbStB 2023, 16-20

Während die Nutzung von Computern, Smartphones und dem Internet im beruflichen und privaten Alltag längst selbstverständlich geworden ist, führt die Vorsorge und testamentarische Gestaltung hinsichtlich des digitalen Nachlasses bislang in der Beraterpraxis eher ein Schattendasein. Obwohl der digitale Nachlass zunehmend nicht nur hochsensible dienstliche oder höchstpersönliche Informationen, sondern auch große Vermögenswerte wie Kryptowährungen oder “Influencer-Konten“ enthält, sucht man in einem Großteil der letztwilligen Verfügungen vergeblich eine Regelung der diesbezüglichen Nachfolge. Der Beitrag zeigt die Problematik auf und erläutert die zur Verfügung stehenden Gestaltungsmöglichkeiten, ergänzt um Formulierungsbeispiele für entspr. Regelungen.

Juja, Akram, Wohnungsunternehmen – Eine kurze Würdigung zur Begünstigung nach §§ 13a, 13b ErbStG und der erweiterten Grundstückskürzung – Teil 1, ErbStB 2023, 21-26

Wohnungsunternehmen – also Unternehmen, die schwerpunktmäßig eigene Immobilien verwalten – können sowohl hinsichtlich ihrer Übertragung auf die nächste Generation i.R.d. ErbStG begünstigt werden als auch i.R.d. laufenden Ertragsbesteuerung hinsichtlich der erweiterten gewerbesteuerlichen Grundstückskürzung. Zentraler Inhalt dieses zweiteiligen Beitrags ist die Würdigung des steuerrechtlichen Status quo der beiden genannten Steuerbegünstigungen. Im Ergebnis erfolgt eine Gegenüberstellung der Voraussetzungen und Anwendungshindernissen zur gemeinsamen Anwendung einer erb- bzw. schenkungsteuerlichen Befreiung des Wohnungsunternehmens nach den §§ 13a, 13b ErbStG sowie die parallele und weiterlaufende erweiterte gewerbesteuerliche Grundstückskürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG.

Günther, Karl-Heinz, Bundesrat stimmt Inflationsausgleichsgesetz zu, ErbStB 2023, 26-27

Der Bundesrat hat in seiner 1028. Sitzung am 25.11.2022 beschlossen, dem vom Deutschen Bundestag am 10.11.2022 verabschiedeten Inflationsausgleichsgesetz gem. Art. 105 Abs. 3 GG zuzustimmen (BR-Drucks. 576/22 v. 25.11.2022). Das Gesetz kann nach Unterzeichnung und Veröffentlichung im BGBl. in Kraft treten. Der Beitrag stellt die Änderungen in den Bereichen Einkommensteuer, Kindergeld und Solidaritätszuschlag in aller Kürze vor.

Literaturempfehlungen

Günther, Karl-Heinz, Grundsteuerreform: Umsetzungsprobleme in den neuen Bundesländern, ErbStB 2023, 27

Günther, Karl-Heinz, Der Anwendungserlass zur Bayerischen Grundsteuer, ErbStB 2023, 27-28

Günther, Karl-Heinz, Die grunderwerbsteuerliche Zurechnung von Grundstücken in mehrstufigen Beteiligungsstrukturen, ErbStB 2023, 28

Service

Betriebliche Schuldzinsen und Abzugsbegrenzung nach § 4 Abs. 4a EStG – Grundzüge und aktuelle Entwicklungen beim Abzug von Schuldzinsen, ErbStB 2023, R5

Der Ertragsteuer-Check 2022 – Checkliste zur Erinnerung an Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung, ErbStB 2023, R5

§ 15 FAO Selbststudium Aktuelle Aspekte bei der Gewerbesteuer – Auswahl einiger wesentlicher aktueller Entwicklungen und Fragestellungen, ErbStB 2023, R5

Der GmbH-Jahresrückblick 2022 – Checkliste zur Erinnerung an Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung, ErbStB 2023, R5

Aktuelle Rechtsprechung zum Verfahrensrecht, ErbStB 2023, R5-R6

Modernisierung der Betriebsprüfung, ErbStB 2023, R6

§ 15 FAO Selbststudium: Änderung und Berichtigung von Steuer- und Feststellungsbescheiden, ErbStB 2023, R6

Umsatzsteuerfragen im Zusammenhang mit der Erbringung von Online-Seminaren, ErbStB 2023, R6

Neuere Entwicklungen beim Vorsteuerabzug für Holdinggesellschaften – Zugleich Anm. zu EuGH v. 8.9.2022 in der Rs. C-98/21, ErbStB 2023, R6

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom