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Heft 7 / 2023

In der aktuellen Ausgabe ErbStB Heft 7 (Erscheinungstermin: 05. Juli 2023) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung Steuerrecht

BFH v. 1.2.2023 - II R 36/20 / Knittel, Michael, Geleistete Anzahlungen i.S.v. § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 4a ErbStG a.F., ErbStB 2023, 197

BFH v. 14.12.2022 - II R 40/20 / Böing, Elke, Grunderwerbsteuerliche Zurechnung von Grundstücken nach Abschluss einer Vereinbarungstreuhand, ErbStB 2023, 197-199

BFH v. 19.1.2023 - IV R 5/19 / Sobisch, René, Getrennte Feststellungsverfahren für Erbengemeinschaft und GbR zwischen Miterben, ErbStB 2023, 199-201

FG München v. 8.2.2023 - 4 K 2771/21 / Halaczinsky, Raymond, Verfassungsmäßige Zulässigkeit der rückwirkenden Anwendung von §§ 13a, 13b ErbStG, ErbStB 2023, 201-202

FG Hamburg v. 15.3.2023 - 3 K 153/22 / Rothenberger, Franz, Schenkung auf den Todesfall bei Einräumung eines Wohnungsrechts, ErbStB 2023, 202-204

FG Münster v. 29.12.2021 - 8 K 592/20 E / Günther, Karl-Heinz, Entgelt für die Zurverfügungstellung von Sicherheiten als Sonstige Einkünfte, ErbStB 2023, 204-205

BFH v. 17.5.2023 - II B 82/22 / Günther, Karl-Heinz, Kapitalwert lebenslänglicher Nutzungen und Leistungen, ErbStB 2023, 205

BFH v. 15.3.2023 - I R 8/20 / Günther, Karl-Heinz, Anrechnung ausländischer Steuer nach § 34c EStG, ErbStB 2023, 205-206

FG München v. 8.12.2022 - 10 K 1499/21 / Günther, Karl-Heinz, Anschaffung und Veräußerung von Fremdwährungsguthaben i.R.d. Beteiligung an einer vermögensverwaltenden Personengesellschaft, ErbStB 2023, 206-207

Hess. FG v. 20.12.2022 - 5 K 1615/20 / Günther, Karl-Heinz, Besteuerung des Zinsanteils nach Abtretung einer später fälligen Kaufpreisrate, ErbStB 2023, 207-208

FG Baden-Württemberg v. 5.5.2022 - 12 K 2861/19 / Günther, Karl-Heinz, Einkommensteuerrechtliche Würdigung eines notariell erklärten Verzichts auf einen internen Versorgungsausgleich, ErbStB 2023, 208

FG Münster v. 14.2.2023 - 1 K 3840/19 F / Günther, Karl-Heinz, Ermittlung der AfA bei verkürzter tatsächlicher Nutzungsdauer eines Gebäudes mittels Wertgutachten, ErbStB 2023, 208-209

Rechtsprechung Zivilrecht

OLG Brandenburg v. 31.8.2022 - 3 W 55/22 / Esskandari, Manzur / Bick, Daniela, Achtung bei Verwendung des Begriffs “Vorweggenommene Erbfolge“, ErbStB 2023, 209-210

OLG München v. 8.7.2022 - 33 U 5525/21 / Esskandari, Manzur / Bick, Daniela, Hemmung der Abschmelzungsfrist bei vorbehaltenen Wohnungsrecht, ErbStB 2023, 210-211

Verwaltung

Oberste Finanzbehörden der Länder v. 25.5.2023 - S 4518 / Günther, Karl-Heinz, Anwendung des § 6a GrEStG, ErbStB 2023, 211

OFD Frankfurt/M. v. 10.2.2023 - S 3190 A-001-St 72 / Günther, Karl-Heinz, Gebäudeeigenschaft von Mobilheimen, ErbStB 2023, 211-212

OFD Frankfurt/M. v. 2.2.2023 - S 3837 A-008-St 710 / Günther, Karl-Heinz, Berechnung des Ablösungsbetrags nach § 25 Abs. 1 Satz 3 ErbStG a.F., ErbStB 2023, 212

LfSt Bayern v. 22.12.2022 - S 2221.1.1-10/63 St32 / Günther, Karl-Heinz, Unbare Altenteilsleistungen in der Land- und Forstwirtschaft, ErbStB 2023, 212

Beiträge für die Beratungspraxis

Marquardt, Robert / Miethe, Reinhard, Anwendungserlasse zur neuen Grundbesitzbewertung ab dem 1.1.2023, ErbStB 2023, 212-218

Mit dem JStG 2022 wurden die Grundbesitzbewertung an die ImmoWertV v. 14.7.2021 und die gesetzlichen Marktanpassungsfaktoren an das aktuelle Marktniveau angepasst. Die Änderungen gelten für Bewertungsstichtage ab dem 1.1.2023. Mit gleichlautenden Erlassen v. 20.3.2023 – S 3015, BStBl. I 2023, 738 äußerten sich die Obersten Finanzbehörden der Länder zur Anwendung der geänderten Vorschriften. Die einzelnen gesetzlichen Änderungen inkl. der Abläufe der Bewertungsverfahren wurden bereits im Beitrag “JStG 2022: Änderungen im Bereich der Grundbesitzbewertung“ (Marquardt/Miethe, ErbStB 2023, 38) vorgestellt. Der vorliegende Beitrag stellt die wesentlichen (neuen) Erlassregelungen in kommentierter Form vor. Zur Verdeutlichung werden die Verfahrensabläufe für die Sonderfälle nochmals dargestellt.

Arconada Valbuena, Dario / Rennar, Thomas, Gleichwertigkeitserfordernis ausländischer “Fernbeglaubigungen“ bei Vermögensübertragungen & Co., ErbStB 2023, 218-222

Nach aktueller Judikatur ist eine von einem im Ausland ansässigen Notar vorgenommene Beurkundung, z.B. zur Echtheit der Unterschrift der Beteiligten nur dann ausreichend, wenn sie einer Beurkundung durch einen deutschen Notar funktional gleichwertig ist. Welche Implikationen sich aus diesem funktionalen Gleichwertigkeitserfordernis ausländischer “Fernbeglaubigungen“ bei Vermögensübertragungen & Co. ergeben, betrachtet dieser Themenbeitrag anhand ausgewählter Einzelaspekte und der jüngsten Rspr.

Literaturempfehlungen

Günther, Karl-Heinz, Erbschaftsteuerliche Immobilienbewertung: Modalitäten beim Verkehrswertnachweis nach dem GrStRefUG, ErbStB 2023, 222-223

Günther, Karl-Heinz, Zu Verfassungsmäßigkeit der betrieblichen Erbschaftsteuer, ErbStB 2023, 223

Günther, Karl-Heinz, Steuervergünstigung bei Umstrukturierungen im Konzern nach § 6a Satz 4 GrEStG, ErbStB 2023, 223

Günther, Karl-Heinz, Modernisierungsmodell für das Grunderwerbsteuerrecht, ErbStB 2023, 223

Günther, Karl-Heinz, Die Grundsteuerreform geht in die Verlängerung – Von Bescheiden, möglichen Einspruchsverfahren und Anzeigepflichten, ErbStB 2023, 223

Günther, Karl-Heinz, Anwendbarkeit der §§ 13a, 13b ErbStG bei Zuwendungen an Personengesellschaften, ErbStB 2023, 223-224

Günther, Karl-Heinz, Anzeigepflichten für Immobilieneigentümer nach Abgabe der Grundsteuererklärung, ErbStB 2023, 224

Service

Vermögensverwaltende Personengesellschaften im Ertragsteuerrecht (II) – Aktuelle Entwicklungen, praktische Probleme, ErbStB 2023, R5

Steuerliches Abzugsverbot bei Nichtbenennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern i.S.d. § 160 AO – “Haftungsnorm“ zur Verminderung von Steuerausfällen, ErbStB 2023, R5

§ 15 FAO Selbststudium Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG) – BMF und JStG 2022: Eine aktuelle Betrachtung, ErbStB 2023, R5

GmbH 2 Go (Teil 14): Unterbeteiligung an GmbH-Geschäftsanteilen – Zivilrechtliche und steuerliche Voraussetzungen zur wirksamen Vereinbarung, ErbStB 2023, R5

Erstmalige Einrichtung eines nach dem Mitbestimmungsgesetz paritätisch mitbestimmten Aufsichtsrats bei der GmbH, ErbStB 2023, R5-R6

Stärkung der Rechte des Minderheitsgesellschafters bei der Gewinnverwendung – Satzungsregelungen zum Schutz der Gesellschafterminderheit, ErbStB 2023, R6

Akteneinsicht im Steuerstrafverfahren – Der ewige Streit um die Steuerakten, ErbStB 2023, R6

Gravierende Folgen bei der Überprüfung von Selbstanzeigen, ErbStB 2023, R6

Steuergeheimnis bei Mehrpersonenverhältnissen, ErbStB 2023, R6

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom