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Heft 5 / 2018

In der aktuellen Ausgabe ErbStB Heft 5 (Erscheinungstermin: 05. Mai 2018) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Redaktion, , Einheitsbewertung für die Bemessung der Grundsteuer verfassungswidrig, ErbStB 2018, 133

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung Steuerrecht

BFH v. 29.11.2017 - II R 14/16 / Marfels, Michael, Keine ErbSt-Befreiung für den Erwerb eines Anspruchs auf Eigentumsverschaffung eines Familienheims, ErbStB 2018, 133-135

BFH v. 8.11.2017 - IX R 25/15 / Rothenberger, Franz, Veräußerung eines unentgeltlich bestellten Erbbaurechts, ErbStB 2018, 135-136

BFH v. 29.11.2017 - X R 5/17 / Günther, Karl-Heinz, Unbeschränkter Sonderausgabenabzug von Krankenversicherungsbeiträgen, ErbStB 2018, 136-137

FG Düsseldorf v. 23.1.2018 - 4 K 1043/17 Erb / Halaczinsky, Raymond, Veräußerung wesentlicher Betriebsgrundlagen – Wegfall des Bewertungsabschlags nach § 13a Abs. 2 ErbStG, ErbStB 2018, 137-138

FG Niedersachsen v. 7.12.2017 - 1 K 219/15 / Grootens, Mathias, Vergleichswertverfahren – Ableitung von Vergleichspreisen des Gutachterausschusses, ErbStB 2018, 138-140

FG Berlin-Brandenburg v. 22.11.2017 - 3 K 3208/14 / Günther, Karl-Heinz, Plausibilität eines Verkehrswertgutachtens für eine Immobilie, ErbStB 2018, 140

FG Berlin-Brandenburg v. 22.11.2017 - 3 K 3189/17 / Günther, Karl-Heinz, Anwendung von § 20 Abs. 1 Nr. 5 EStG nur bei Zwangsversteigerung, ErbStB 2018, 140-141

FG Hamburg v. 14.11.2017 - 2 K 184/17 / Günther, Karl-Heinz, Unentgeltlichkeit der Übertragung von Kapitalgesellschaftsanteilen bei verwandtschaftlich nicht verbundenen Personen, ErbStB 2018, 141

FG Berlin-Brandenburg v. 22.11.2017 - 3 K 3170/27 / Günther, Karl-Heinz, Ortsübliche Miete 1964 für ein unter Verwendung von Altbausubstanz errichtetes Einfamilienhaus in Berlin, ErbStB 2018, 141-142

FG München v. 26.7.2017 - 1 K 2510/14 / Günther, Karl-Heinz, Öffnungsklausel bei der Besteuerung von Renten, ErbStB 2018, 142

FG Köln v. 4.7.2017 - 5 K 3136/16 / Günther, Karl-Heinz, Besteuerung der Kapitalabfindung aus einem Altersvorsorgevertrag, ErbStB 2018, 142-143

Rechtsprechung Zivilrecht

OLG Saarbrücken v. 12.12.2017 - 5 W 53/17 / Esskandari, Manzur / Bick, Daniela, Zu den Anforderungen einer Pflichtteilsentziehung gem. § 2336 Abs. 2 BGB, ErbStB 2018, 143-144

Verwaltung

BMF v. 8.2.2018 - IV B 2 - S 1301-CHE/07/10015-02 / Günther, Karl-Heinz, Anrechnung von Schweizer Abzugsteuer auf die deutsche Einkommensteuer, ErbStB 2018, 144

BayLfSt v. 17.1.2018 - S 3812a.2.1 - 3/6 St 34 / Günther, Karl-Heinz, Verwaltungsvermögen nach § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 ErbStG a.F. und § 13b Abs. 4 Nr. 1 Satz 2 ErbStG n.F., ErbStB 2018, 145

Beiträge für die Beratungspraxis

Kanders, Thomas / Thonemann-Micker, Susanne / Gräfe, Maren, Geschäfte mit Kryptowährungen – Abgrenzung zwischen Gewerbebetrieb und privater Vermögensverwaltung und weitere Problemstellungen aus Anlegerperspektive, ErbStB 2018, 145-151

Kryptowährungen sind spätestens seit der sprunghaften Wertentwicklung des Bitcoins im vergangenen Jahr und der damit einhergehenden medialen Aufmerksamkeit in den Fokus geraten. Die Anzahl der in verschiedene Kryptowährungen investierenden Anleger ist offenbar erheblich gestiegen. Für die in Kryptowährungen investierten Anleger und ihre Berater ergeben sich daraus Fragestellungen, wie eine solche Investmenttätigkeit steuerlich zu behandeln ist. Dieser Beitrag befasst sich mit der praktisch bedeutsamen Abgrenzung zwischen einer privaten Vermögensverwaltung und einer gewerblichen Tätigkeit von Anlegern im Kryptowährungshandel und stellt zudem verschiedene Fragestellungen i.R.d. Ermittlung der Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften dar.

Kowanda, Markus, Der Mindestansatz des Bodenwerts in § 184 Abs. 3 Satz 2 BewG beim Ertragswertverfahren und dessen Abwendung durch ein Gutachten, ErbStB 2018, 151-158

Gegenstand dieses Beitrags ist die Mindestwertregelung des § 184 Abs. 3 Satz 2 BewG, wonach auch im Ertragswertverfahren für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer mindestens der Bodenrichtwert eines bebauten Grundstücks anzusetzen ist. Insbesondere in innerstädtischen Hochpreislagen – bspw. in wirtschaftlich prosperierenden Großstädten wie München, Stuttgart, Hamburg, Frankfurt oder Berlin – kann der Ansatz des Bodenwerts bei größeren Flächen zu gleichsam exorbitanten Werten führen, welche die nach einer Ertragswertmethode berechneten Grundstückswerte übersteigen. Der Mindestwertansatz kommt wesensimmanent zur Anwendung, wenn der Gebäudeertragswert einen Betrag von Null ergibt oder negativ ist, weil bspw. das Grundstück nicht zuletzt auf Grund der hohen Bodenwertverzinsung keinen Ertrag generieren kann. Ausführlich ist in diesem Zusammenhang auch aufzuzeigen, ob und inwieweit ein Verkehrswertgutachten i.R.d. § 198 BewG diese Überbewertung abwenden kann.

Schermann, Olaf, Überblick über die erbrechtliche Rechtsprechung im 2. Halbjahr 2017, ErbStB 2018, 158-164

Der Beitrag gibt im Anschluss an die Darstellungen in ErbStB 2017, 325 (Heft 10/2017) und ErbStB 2017, 377 (Heft 12/2017) einen Überblick über praxisrelevante höchst- und obergerichtliche Entscheidungen im Erbrecht, die im zweiten Halbjahr 2017 ergangen sind. Den Schwerpunkt bilden Entscheidungen zur Errichtung und Auslegung von Testamenten, zur Vor- und Nacherbfolge sowie zum Nachlass- und Grundbuchverfahrensrecht. Äußerst umstritten ist nach wie vor die Frage, ob sich der Geschäftswert einer Erbscheinsbeschwerde nach dem wirtschaftlichen Interesse des Beschwerdeführers oder nach dem Gesamtwert des Nachlasses bestimmt.

Service

Grenzüberschreitende Überlassung von Software/Datenbanken – Beschränkte Steuerpflicht und Quellensteuerabzug, ErbStB 2018, R7

Aktuelle FG-Rspr. zum Ertragsteuerrecht, ErbStB 2018, R7

§ 15 FAO Selbststudium: Verteilung größeren Erhaltungsaufwands auf mehrere Jahre, ErbStB 2018, R7

Verluste aus ausgebuchten Aktienbeständen: Steuerliche Geltendmachung bei § 17 oder § 20 EStG?, ErbStB 2018, R7

Finanzielle Eingliederung bei der ertragsteuerlichen Organschaft, ErbStB 2018, R7

Treuhänderwechsel: Anforderungen an den “Austausch“ des Treuhänders, ErbStB 2018, R7

Transparenzregister: Neue Offenlegungspflichten bei GmbH und GmbH & Co. KG? (Teil 2), ErbStB 2018, R8

Von der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) in die GmbH, ErbStB 2018, R8

Der präzise Vorsteuerabzug aus dem Erwerb eines zu vermietenden Gebäudes, ErbStB 2018, R8

Leistungsbeschreibung (nebst Leistungsdatum) bei Abrechnungsdokument i.S.d. § 14c UStG, ErbStB 2018, R8

§ 15 FAO Selbststudium: Die Haftung des Vertreters (§ 69 AO) in der aktuellen Rspr. der FG, ErbStB 2018, R8

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom

Otto Schmidt Verlag