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Heft 9 / 2019

In der aktuellen Ausgabe ErbStB Heft 9 (Erscheinungstermin: 05. September 2019) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung Steuerrecht

BFH v. 28.5.2019 - II R 37/16 / Hartmann, Winfried, Verspäteter Bezug des Familienheims, ErbStB 2019, 249-250

BFH v. 8.5.2019 - II R 18/16 / Kirschstein, Friedemann, Betriebsvermögen und mittelbare Schenkung, ErbStB 2019, 250

BFH v. 20.2.2019 - II R 27/16 / Böing, Elke, Grunderwerbsteuer bei Rückerwerb, ErbStB 2019, 251-252

BFH v. 20.2.2019 - II R 28/15 / Böing, Elke, Grunderwerbsteuer – Grundstückskaufvertrag zwischen Gesellschaft und Gesellschafter, ErbStB 2019, 252-253

FG Baden-Württemberg v. 15.5.2019 - 7 K 2712/18 / Marfels, Michael, Steuerberatungskosten des Erben für berichtigte ESt-Erklärungen für den Erblasser, ErbStB 2019, 253-255

FG Münster v. 22.5.2019 - 7 K 802/18 E / Günther, Karl-Heinz, Betriebszerschlagung bei Übertragung landwirtschaftlicher Flächen an zwei Erwerber, ErbStB 2019, 255-256

FG Bremen v. 15.5.2019 - 1 K 59/18 (3) / Weiss, Martin, Zur Reichweite der Ausnahmevorschrift des § 32d Abs. 2 Nr. 1 lit. a EStG, ErbStB 2019, 256-257

BFH v. 15.1.2019 - VIII R 24/15 / Günther, Karl-Heinz, Keine Tarifbegünstigung bei Realteilung mit Verwertung in Nachfolgegesellschaft, ErbStB 2019, 258

BFH v. 20.3.2019 - X R 4/18 / Günther, Karl-Heinz, Kein Altersvorsorge-Eigenheimbetrag bei Erweiterung einer bereits bestehenden Wohnung, ErbStB 2019, 258

FG Köln v. 11.4.2019 - 4 V 405/19 / Günther, Karl-Heinz, Feststellung des Grundbesitzwertes im Vergleichswertverfahren, ErbStB 2019, 258-259

FG München v. 19.3.2019 - 12 K 2574/18 / Günther, Karl-Heinz, Veräußerung unentgeltlich erworbener GmbH-Anteile, ErbStB 2019, 259

FG Münster v. 22.5.2019 - 7 K 1014/16 E / Günther, Karl-Heinz, Steuerpflicht von Zinsen auf Kapitallebensversicherungen, ErbStB 2019, 259-260

Rechtsprechung Zivilrecht

OLG Köln v. 12.12.2018 - 16 U 129/16 / Esskandari, Manzur / Bick, Daniela, Fälligkeit der Vergütung des Testamentsvollstreckers, ErbStB 2019, 260-261

OLG Frankfurt v. 27.12.2018 - 20 W 250/17 / Esskandari, Manzur / Bick, Daniela, Materielle Feststellungslast für das Vorliegen einer letztwilligen Verfügung, ErbStB 2019, 261

Verwaltung

FinMin. Brandenburg v. 2.5.2019 - 36 - S 3840-2018#001 / Günther, Karl-Heinz, Erlöschen der Steuer bei Übertragung auf nichtrechtsfähige gemeinnützige Stiftung, ErbStB 2019, 261-262

Beiträge für die Beratungspraxis

Sobisch, René, Immobilienverwaltungsvermögen: Brennpunkte und Zweifelsfragen bei Grundstücksüberlassungen im Unternehmensvermögen, ErbStB 2019, 262-266

Die Unternehmensnachfolge bei Familienunternehmen betrifft regelmäßig auch betrieblichen Grundbesitz, der häufig in diversen Betriebsaufspaltungskonstellationen Fragestellungen nicht begünstigten Verwaltungsvermögens aufwirft. Anders als in der langjährigen ertragsteuerlichen Steuerberatungspraxis tauchen aus erbschaft- und schenkungsteuerlicher Perspektive gewerbliche Grundstücksüberlassungssachverhalte Besonderheiten auf, die auch dem geübten Anwender vor kaum überschaubare Herausforderungen stellt. Nachdem sich jüngst die ersten FG mit besonderen erbschaft- und schenkungsteuerlichen Implikationen zu Gewerbeimmobilien als nicht begünstigtem Vermögen befasst haben, ist eine intensive Auseinandersetzung mit dieser Spezialmaterie angesichts der außerordentlichen Besteuerungsfolgen und Haftungsgefahren unerlässlich. Neben den bekannten Urteilssachverhalten geht der Beitrag auch auf die sich vielfältig ergebenden Zweifelsfragen zu nicht selten auftretenden, ähnlichen Fallvarianten ein.

Marfels, Michael, Die Neubewertung von Grundvermögen nach dem Entwurf für ein Grundsteuerreformgesetz (GrStRefG), ErbStB 2019, 266-275

Die BReg hat den Entwurf eines Gesetzes zur Reform des Grundsteuer-und Bewertungsrechts in das Gesetzgebungsverfahren eingebracht (RegE GrStRefG, BT-Drucks. 19/11085 v. 25.6.2019). Mit diesem Beitrag soll bereits jetzt ein Überblick gegeben werden über die Bewertung der einzelnen Grundstücksarten (ohne LuF-Vermögen), da mit wesentlichen Änderungen nicht zu rechnen ist. §§-Angaben ohne nähere Bezeichnungen sind solche des BewG i.d.F. des GrStRefG.

Günther, Karl-Heinz, Investitionen oder Grundstücksübertragungen bei geerbten Mietimmobilien und ihre Steuerfolgen, ErbStB 2019, 275-280

Wer ein im Privatvermögen vermietetes Immobilienobjekt erbt und das Mietverhältnis fortführt, erzielt regelmäßig Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG), sofern er das Objekt nicht in ein Betriebsvermögen einlegt und als (gewillkürtes) Betriebsvermögen behandelt. Beim Erblasser endet mit dem Erbfall die Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (VuV), ohne dass sich hieraus weitere ertragsteuerliche Folgen ergeben. Vorsicht ist jedoch angebracht, wenn der Erbe im Anschluss an den Erbfall in das Objekt investiert, die Immobilie veräußert wird oder im Zuge der Erbauseinandersetzung übergeht.