Otto Schmidt Verlag

In der aktuellen Ausgabe des EStB (Heft 4, Erscheinungstermin: 25. April 2011) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Gesetzgebung

• Günther, Karl-Heinz, BR mahnt Verbesserungen beim Steuervereinfachungsgesetz an, EStB 2011, 131

Rechtsprechung

• BFH v. 15.12.2010 - VIII R 50/09, Insolvenzverwaltung: gewerbesteuerpflichtig?, EStB 2011, 131-132
• BFH v. 7.12.2010 - IX 40/09, Ringweise Anteilsveräußerung nicht rechtsmissbräuchlich (§ 42 AO), EStB 2011, 132-133
• BFH v. 17.11.2010 - I R 83/09, Bilanzierung einer Rücknahmeverpflichtung (Optionsrecht), EStB 2011, 133
• BFH v. 19.10.2010 - I R 67/09, GewSt: Beteiligung einer Grundstücks-GmbH an einer vermögensverwaltenden Personengesellschaft, EStB 2011, 133-134
• BFH v. 9.12.2010 - VI R 57/08, Zukunftssicherung: Steuerfreie Arbeitgeberleistungen, EStB 2011, 134-135
• BFH v. 25.11.2010 - VI R 34/08, Verzicht auf Arbeitnehmerdarlehen des Gesellschafter-GF: WK bei § 19 EStG, EStB 2011, 135-136
• BFH v. 9.12.2010 - VI R 42/09, Reise eines Pfarrers als Werbungskosten, EStB 2011, 136-137
• BFH v. 2.2.2011 - VI R 15/10, Umgekehrte Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung, EStB 2011, 137-138
• BFH v. 13.1.2011 - VI R 61/09, Bindungswirkung einer Anrufungsauskunft, EStB 2011, 138
• BFH v. 3.11.2010 - I R 98/09, Stiftungsleistungen an Destinatäre, EStB 2011, 138-139
• BFH v. 20.10.2010 - I R 117/08, Folgen eines ausländischen Spin-off für den inländischen Anteilseigner, EStB 2011, 139-141
• BFH v. 17.11.2010 - I R 76/09, Nichtrückkehrtage i.S.d. Art. 15a DBA-Schweiz, EStB 2011, 141
• BFH v. 8.12.2010 - I R 92/09, Schweizer Renten steuerpflichtig, EStB 2011, 141-142
• BFH v. 25.11.2010 - III R 79/09, Zurechnung von Kinderbetreuungskosten, EStB 2011, 142-143
• BFH v. 16.12.2010 - VI R 43/10, Außergewöhnliche Belastung: Aufwendungen für künstliche Befruchtung, EStB 2011, 143
• BFH v. 9.12.2010 - VI R 14/09, Kosten behinderungsbedingter Heimunterbringung, EStB 2011, 144
• BFH v. 26.8.2010 - III R 16/08, Kindergeldabzweigung bei nachträglicher Erfüllung der Unterhaltspflicht, EStB 2011, 144-145

Weitere Rechtsprechung

• Günther, Karl-Heinz, Ermittlung des Veräußerungsgewinns, EStB 2011, 145
• Günther, Karl-Heinz, Zinseinkünfte einer gewerblich geprägten britischen Personengesellschaft, EStB 2011, 146
• Günther, Karl-Heinz, Verzicht auf Nießbrauch gegen Übernahme einer dauernden Last, EStB 2011, 146
• Günther, Karl-Heinz, Feststellung von Grundbesitzwerten für die Grunderwerbsteuer, EStB 2011, 146
• Nichtbeachtung einer Wertsicherungsklausel im Versorgungsvertrag, EStB 2011, 146
• Günther, Karl-Heinz, Versorgungsleistungen nach Vermögensumschichtung, EStB 2011, 146-147
• Günther, Karl-Heinz, Zahlung einer Makler-Courtage: Verdeckte Einlage oder BE?, EStB 2011, 147
• Günther, Karl-Heinz, Aufwendungen für Einladungen, EStB 2011, 147
• Günther, Karl-Heinz, Öffentlicher Zuschuss zur Gebäudemodernisierung, EStB 2011, 147
• Günther, Karl-Heinz, Begrenzung des Spendenabzugs verfassungsgemäß, EStB 2011, 148

Verwaltungsanweisungen

• BMF v. 28.2.2011 - IV B 5 - S 1301-USA/10/10006 – DOK 2011/0165894, DBA-USA: Vergütungen auf partiarische Darlehen, EStB 2011, 148-149

Weitere Verwaltungsanweisungen

• Günther, Karl-Heinz, LSt-liche Anrufungsauskunft: Feststellender VA, EStB 2011, 149
• Günther, Karl-Heinz, § 32b EStG: Übermittlung der Leistungen, EStB 2011, 149
• Günther, Karl-Heinz, Vordruck bei Altersvorsorgeleistungen ab 2010, EStB 2011, 149-150
• Günther, Karl-Heinz, Änderung des Investmentsteuergesetzes, EStB 2011, 150
• Günther, Karl-Heinz, Bewertung nicht notierter Anteile an Kapitalgesellschaften, EStB 2011, 150
• Günther, Karl-Heinz, Investitionsabzugsbetrag: Auswirkungen auf die GewSt, EStB 2011, 150
• Günther, Karl-Heinz, § 23 EStG: Rückwirkende Verlängerung der Veräußerungsfrist, EStB 2011, 150
• Günther, Karl-Heinz, Antragsveranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG, EStB 2011, 150-151
• Günther, Karl-Heinz, Ablösung eines Vorbehaltsnießbrauchs, EStB 2011, 151

Aktuelle Steuerfragen

• Loschelder, Friedrich, Unterhaltsaufwendungen als außergewöhnliche Belastung, EStB 2011, 151-156
  Der BFH hat sich in den letzten zwölf Monaten in einer ganzen Reihe von Entscheidungen mit den Regelungen des § 33a Abs. 1 EStG befasst. Vor allem hat er seine bisherige Rechtsprechung zu der Frage, unter welchen Voraussetzungen Unterhaltszahlungen an eine “gesetzlich unterhaltsberechtigte Person“ geleistet werden, geändert. Es gilt nicht mehr die “abstrakte Betrachtungsweise“, sondern die “konkrete Betrachtungsweise“ mit der Folge, dass – wie im Zivilrecht – im Falle der Verletzung von sog. Erwerbsobliegenheit keine Unterhaltsansprüche gegeben sind und demzufolge auch keine außergewöhnlichen Belastungen geltend gemacht werden können. Die neue BFH-Rechtsprechung ist Gegenstand des folgenden Beitrags.

• Günther, Karl-Heinz, Das häusliche Arbeitszimmer: Eine Bestandsaufnahme, EStB 2011, 157-161
  Nach der Neuregelung der Abzugsbeschränkungen für Kosten eines häuslichen Arbeitszimmers durch das JStG 2010 hat die Finanzverwaltung auf die Gesetzesänderung reagiert und mit BMF-Schreiben die nun geltenden gesetzlichen Grundlagen im Hinblick auf die zu unterscheidenden Fallgruppen aktuell erläutert (BMF v. 2.3.2011 – IV C 6 - S 2145/07/10002 – DOK 2011/0150549, EStB 2011, 112). Nachfolgend werden die wesentlichen Grundsätze auf der Basis der aktuellen Rechtsprechung zusammenfassend dargestellt.

Gestaltungshinweise zur Steueroptimierung

• Paus, Bernhard, Umdeutung von Versorgungsleistungen in Unterhaltszahlungen, EStB 2011, 161-166
  Der Gesetzgeber hat bei der Neufassung des § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG nur die Fragen ausdrücklich geregelt, bei denen er von der – ständig geänderten – Rspr. des BFH abweichen wollte – im Wesentlichen der Kreis der begünstigten Wirtschaftsgüter. Jetzt hat sich der BFH in fünf Urteilen vom 18.8. und 15.9.2010 (BFH v. 18.8.2010 – X R 55/09, EStB 2011, 100; v. 15.9.2010 – X R 10/09; v. 15.9.2010 – X R 13/09, BFH/NV 2011, 127; v. 15.9.2010 – X R 16/09, BFH/NV 2011, 428, v. 15.9.2010 – X R 31/09) zu der Frage geäußert, welche Bedeutung verspäteten, verringerten oder zeitweise eingestellten Zahlungen des Vermögensübernehmers zukommt. Je nach Lage des Sachverhalts nimmt er weiterhin als SA abziehbare Versorgungsleistungen oder stl. unbeachtliche Unterhaltleistungen an. Die genaue Abgrenzung bleibt naturgemäß unklar. Offen bleibt auch, unter welchem rechtlichen Gesichtspunkt Unterhaltsleistungen gegeben sein sollen, wenn Vermögen teilentgeltlich übertragen wurde und die vereinbarten Zahlungen sich wirtschaftlich, zivilrechtlich und erbschaftsteuerlich als teilweise Gegenleistung für dieses Vermögen darstellen.

Literaturempfehlungen

• Nettersheim, Achim, Anhebung der Behinderten-Pauschbeträge?, EStB 2011, 167
• Günther, Karl-Heinz, Mantelkauf: Bedeutung der sog. Stille-Reserven-Klausel für den Verlustabzug, EStB 2011, 167
• Günther, Karl-Heinz, Unternehmenskauf: Auflösung eines passiven Ausgleichspostens, EStB 2011, 167
• Nettersheim, Achim, Nicht entnommene Gewinne: Reformbedarf bei § 34a EStG?, EStB 2011, 167-168